<<
>>

г. Порядок расчета налоговой базы брокером(доверительным управляющим)

Согласно п. 4 ст. 214.1 НК РФ доход физического лица от прода-жи ценных бумаг считается нарастающим итогом в течение года. Учет доходов должен вестись раздельно по двум категориям ценных бумаг — обращающиеся и не обращающиеся на организованном рынке.
По каждой продаже ценных бумаг согласно п. 3 ст. 214.1 НК РФ должны быть определены расходы на приобретение ценных бумаг, в том числе цена покупки, накладные расходы по покупке и продаже. Если расходы не могут быть увязаны с конкретной сделкой по продаже ценных бумаг (например, расходы по хранению), то они распределяются на весь пакет имеющихся ценных бумаг.

Если физическое лицо не выводит денежные средства из дого-вора с брокером (доверительным управляющим) в течение года, то налог удерживается с суммы дохода на последний день года.

Если физическое лицо в течение года выводит средства из до-говора, то налог удерживается с начисленного дохода на момент выплаты. При работе физического лица через брокера эта часть представляет собой отношение суммы денежной выплаты к «стоимостной оценке ценных бумаг, определяемой на дату выплаты денежных средств» (п.

8 ст. 214.1 НК РФ). При работе физического лица на фондовом рынке через доверительного уп-равляющего пропорция определяется как отношение суммы де-нежной выплаты к стоимостной оценке «ценных бумаг (денежных средств)» на дату выплаты.

Обращают на себя внимание формулировки ст. 214.1 НК РФ в части определения пропорции для расчета налоговой базы при частичном выводе средств по брокерскому договору и договору доверительного управления. Для брокера сумма выплаты делится на величину стоимостной оценки портфеля ценных бумаг, для доверительного управляющего — величину стоимостной оценки портфеля «ценных бумаг (денежных средств)».

При этом под стоимостной оценкой ценных бумаг в портфеле физического лица понимается фактически произведенные и до-кументально подтвержденные расходы на их приобретение (абз. 3 п.

8 ст. 214.1 НК РФ).

На практике средства клиента, находящиеся в распоряжении брокера в каждый данный момент, могут быть как в виде вложений в ценные бумаги, так и в виде свободных денежных средств. Если сумму выводимых средств брокер будет делить только на стоимость портфеля ценных бумаг, то возможны различные технические недоразумения при расчете налоговой базы. Так, возможна ситуация, когда дробь окажется больше 1. Так произойдет, если клиент продал почти все свои ценные бумаги (но какая-то малая часть еще осталась), а при этом все вырученные деньги решил вы-вести. Возможна ситуация, когда в знаменателе дроби для расчета налоговой базы вообще окажется ноль (если клиент все ценные бумаги продал, но не все деньги выводит). Во избежание этих технических проблем большинство налоговых агентов-брокеров в знаменатель дроби ставят сумму величины портфеля ценных бумаг по ценам покупки и денежных средств клиента, остающихся в распоряжении брокера на момент вывода. При этом не следует забывать, что формально буква закона предписывает брокерам ставить в знаменатель только портфель ценных бумаг (тем более, что невключение в расчет денежных средств клиента делает дробь и сумму удерживаемого налога больше).

<< | >>
Источник: Б. М. Митин. Ценные бумаги учет, налоги, право. 2006

Еще по теме г. Порядок расчета налоговой базы брокером(доверительным управляющим):

  1. Брокеры, дилеры и доверительные управляющие
  2. Порядок предоставления вычетов при определении налоговой базы по операциям купли-продажи ценных бумаг
  3. Определение налоговой базы и уплата налога с доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации
  4. Четыре группы налоговой базы
  5. Определение налоговой базы по операциям с инвестиционными паями
  6. б. Особенности определения налоговой базы у профессиональных участников фондового рынка
  7. Определение налоговой базы и суммы налога рассмотрим на примерах.
  8. а. Порядок расчета
  9. Корректировка налоговой базы с учетом рыночных цен
  10. Определение налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок
  11. Борьба за сохранение и расширение «налоговой базы» Иерусалимского храма
  12. Определение налоговой базы по операциям купли-продажи ценных бумаг
  13. Порядок исчисления и уплаты налога налогоплательщиком на основании налоговой декларации
  14. Порядок расчета налога с дивидендов
  15. Порядок исчисления и уплаты налога налоговыми агентами
  16. Порядок предоставления профессиональных налоговых вычетов
  17. Статья 213. Особенности определения налоговой базы по договорам страхованияКомментарий к статье 213