<<
>>

Особенности аудита операций с ценными бумагами

Особенности аудита операций с ценными бумагами предопре-делены специфическим объектом аудита, большим количеством нормативно-правовых актов, регулирующих развитие рынка ценных бумаг, а также отсутствием специальных методик его проведения.
Целью аудита операций с ценными бумагами является установление соответствия совершенных операций с ценными бумагами действующему законодательству РФ, а также проверка достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности по этим операциям. К задачам аудита операций с ценными бумагами относятся:

• проверка соответствия совершенных операций с ценными бу-магами уставу акционерного общества;

• проверка законности сделок с ценными бумагами и правиль-ности их оформления;

• экспертиза проспектов эмиссии, положений о конвертации, выплате дивидендов, выкупе ценных бумаг и др.;

• оценка эффективности совершенных операций с ценными бумагами;

• экспертиза правильности определения рыночной стоимости ценных бумаг;

• экспертиза проведения дополнительных эмиссий и правиль-ности их бухгалтерского учета;

• оценка степени финансового риска и целесообразности при-обретения ценных бумаг;

• проверка правильности начисления, выплаты дивидендов, процентов и отражения этих операций в бухгалтерской отчетности;

• проверка правильности налогообложения операций с ценными бумагами;

• выявление фактов нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и предоставления финансовой отчетности, а также правовых актов РФ при осуществлении операций с ценными бумагами.

В основном используются следующие методы аудита операций с ценными бумагами:

¦ аналитический — предполагает выполнение анализа операций с ценными бумагами, их отражение в отчетности. Этот метод требует специальной подготовки аудитора по операциям с ценными бумагами;

¦ статистический — основан на факторном анализе, исполь-зовании индексного метода выборок, группировок и сравнений.

Ши-роко применяется на практике, так как достаточно прост и подробно рассмотрен в специальной литературе;

¦ нормативный — основан на использовании имеющихся нор-мативов эффективности тех или иных операций с ценными бумагами, нормативных значений фондовых индексов;

¦ экспертный — применяется при сложности учета операций с

ценными бумагами, когда для определения фактического состава этих операций необходима специальная экспертиза;,

¦ фактической проверки — аудитор непосредственно проверяет наличие ценных бумаг, отчеты о движении ценных бумаг, бухгал-терскую отчетность по операциям с ценными бумагами, делает официальные запросы с целью подтверждения фактов совершения отдельных операций, опрашивает акционеров, номинальных дер-жателей акций, облигационеров. При этом осуществляется формаль-ная проверка документов на правильность заполнения и оформления, подлинность подписей, наличие печатей, а также арифметическая проверка и проверка документов по существу, т.е. проверка законности операции и ее точности отражения в учете.

<< | >>
Источник: Т.Б. Бердникова. Рынок ценных бумаг и биржевое дело. 2002

Еще по теме Особенности аудита операций с ценными бумагами:

  1. Особенности бухгалтерского учета и аудита операций с ценными бумагами
  2. Основные направления аудита операций с ценными бумагами акционерного общества
  3. Операции с ценными бумагами
  4. Операции с ценными бумагами
  5. Учет операций с ценными бумагами у профессиональных участников рынка ценных бумаг
  6. Виды банковских операций с ценными бумагами
  7. Финансовый результат от операций с ценными бумагами
  8. Операции с ценными бумагами на внутреннем рынке
  9. Банковские операции с ценными бумагами
  10. Порядок отражения в учете операций с ценными бумагами
  11. Внебалансовые операции банков с ценными бумагами
  12. Инвестиционные операции коммерческих банков с ценными бумагами
  13. Доходность и убыточность операций с ценными бумагами
  14. Операции Сберегательного банка РФ с ценными бумагами
  15. Операции Сберегательного банка РФ с ценными бумагами
  16. а. Раздельный учет по НДС при наличии операций с ценными бумагами
  17. Правовая основа операций с ценными бумагами
  18. Операции коммерческих банков с ценными бумагами
  19. Инвестиционные операции банков с ценными бумагами