<<
>>

Общие положения

Учет финансовых вложений в ценные бумаги осуществляется в соответствии с требованиями Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, других нормативных документов, которые вправе выпускать министерства и ведомства.

Программа реформирования бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Правительства Российской Федерации от

06.03.98 № 283, предполагает приведение учетно-финансовой деятельности российских организаций в соответствие с между-.

народными стандартами финансовой отчетности. В порядке реа-лизации данной программы Министерство финансов Российской Федерации приказом от 10.12.02 №126н утвердило Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02). Данное Положение введено в действие с 2003 г. с одновременной отменой приказа Минфина России «О порядке отражения в бух-галтерском учете операций с ценными бумагами» от 15.01.97 №2, который с введением в действие ПБУ 19/02 утратил свою силу.

Данное Положение устанавливает порядок формирования в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности информации об активах — финансовых вложениях, которые осуществляют также организации — профессиональные участники рынка ценных бумаг, негосударственные пенсионные фонды, страховые организации, являющиеся юридическими лицами.

Финансовыми вложениями, принимаемыми организацией к бухгалтерскому учету в качестве активов, считаются такие активы, которые одновременно отвечают следующим условиям:

а) наличие у организации надлежаще оформленных документов, которые подтверждают право на финансовые вложения и получение денежных средств или других активов;

б) переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплате-жеспособности должника, риск ликвидности и др.);

в) способность приносить организации экономические выгоды (доходы) в будущем в форме:

процентов;

дивидендов;

прироста стоимости финансового актива в виде разницы между ценой продажи (погашения) и его покупной стоимостью в результате*.

обмена финансового вложения;

использования при погашении обязательства организации; увеличения текущей рыночной стоимости финансового актива и т.д.

К финансовым вложениям организации (в части ценных бумаг) относятся:

государственные и муниципальные ценные бумаги; ценные бумаги других организаций;

долговые ценные бумаги других организаций, в которых дата и стоимость погашения определены (облигации, векселя).

В то же время к финансовым вложениям не относятся: собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;

векселя, выданные организацией векселедателем организациипродавцу при расчетах за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

Единица учета финансовых вложений выбирается организацией самостоятельно исходя из следующих условий: обеспечение полной и достоверной информации; обеспечение надлежащего контроля за их наличием и движением.

На выбор единицы финансовых вложений влияют:

а) характер финансовых вложений;

б) порядок приобретения;

в) порядок использования.

В зависимости от этих условий единицей финансовых вложений может быть партия, серия и тому подобная однородная их совокупность.

Аналитический учет финансовых вложений ведется организацией таким образом, чтобы была обеспечена информация в следующих двух направлениях (аспектах учета):

по выбранным организацией единицам бухгалтерского учета финансовых вложений;

сторонним организациям, в которые данные финансовые вложения осуществлены, в частности, в разрезе эмитентов ценных бумаг.

Положением установлен минимум требований к содержанию информации о финансовых вложениях в государственные, муниципальные и корпоративные ценные бумаги в целях аналитического учета:

наименование эмитента; наименование ценной бумаги; номер и серия ценной бумаги; номинальная цена; цена покупки;

расходы по приобретению ценных бумаг;

общее количество ценных бумаг;

дата покупки ценных бумаг;

дата продажи или иного выбытия ценных бумаг;

место хранения ценных бумаг.

Организация по своему усмотрению исходя из условий коммерческой деятельности может формировать в аналитическом учете и иную, дополнительную информацию о финансовых вложениях, в частности, в разрезе групп, видов, выделяя конвертируемые по условиям выпуска ценные бумаги, и т.д.

<< | >>
Источник: В.П. Воронин. Учет ценных бумаг. 2005

Еще по теме Общие положения:

  1. ПОЛОЖЕНИЕ О ЛИЦЕНЗИРОВАНИИ ЛИЗИНГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИI. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
  2. Общие требования к разработке основной профессиональной образовательной программы, обеспечивающие реализацию образовательными учреждениями Государственных требований к минимуму содержания и уровню подготовки выпускников по специальности 0604 Банковское дело. Общие положения
  3. Общие положения
  4. Общие положения
  5. Общие положения
  6. Общие положения.
  7. Общие положения
  8. Общие положения о договоре страхования
  9. Общие положения о трудовых пенсиях
  10. Страховой стаж. Общие положения
  11. Общие положения инвестиционной деятельности банка
  12. Общие положения карьерного плани-рования
  13. Общие положения добровольного страхования от несчастных случаев
  14. Общие положения процесса исполнения и уточнения бюджета
  15. Общие положения об основаниях контроля и корректировки цен
  16. Общие положения об условиях договора купли-продажи ценных бумаг
  17. Общие положения о раскрытии информации эмитентами российских депозитарных расписок
  18. Особенности эмиссии облигаций с ипотечным покрытием. Общие положения
  19. Особенности эмиссии российских депозитарных расписок. Общие положения
  20. Общие положения о страховании. Понятие и значение страхования