<<
>>

Разъяснение как ловушка

Похоже, чиновники намеренно давали ошибочные разъяснения, поскольку это способ собрать штрафы и пени. Таков резкий вывод из истории с декларацией по НДС и экспортом.

Если за 180 дней после выпуска товаров их вывоз не подтвержден, нельзя применять нулевую экспортную ставку, а надо платить НДС.

Определяя его, логично помножить выручку на ставку (10 или 18 процентов) и узнать налог. Сейчас с этим все согласны1. Но до февраля 2005 года (включительно) в официальных документах требовали использовать расчетные ставки: 10/110 и 18/118. Пример такого документа— инструкция, одобренная приказом МНС России от 21 января 2002 г. № БГ-3-03/25. Она отменена лишь в марте 2005 года.

Разницу в подходах легко понять на примере. Допустим, стоимость вывезенного товара — 5 млн рублей, а ставка — 18 процентов. Тогда по законной методике НДС — 900 тыс. рублей, по налоговой — всего 763 тыс. рублей. Юристы спорили: соблюдать закон или инструкцию. Налоговики же в дискуссии не вмешивались, устно требовали максимальный НДС, а выполнявших официальные разъяснения штрафовали.

Судьи иногда наказание одобряли — ведь нарушение НК РФ налицо (см.

постановление ФАС ВВО от 19 декабря 2005 г. № А4313636/2005-32-502). Но, фиксируя нарушение, они обычно все же не привлекали к ответственности (пример — постановление ФАС ЗСО от 7 апреля 2004 г. № Ф04/1893-644/А27-2004 по ЗАО «Шахта Октябрьская»).

От наказания избавляла статья 111 НК РФ. Но пени приходилось платить в любом случае. К тому же статья не защищала тех, кто не шел в суд. В общем, недостоверная консультация оказалась удобной длячиновников.

1 Если экспорт не подтвержден, то заполняется специальный раздел в декларации по налогу на добавленную стоимость. Там сейчас предусмотрено две ставки: 18 и 10 процентов.

Глава 6. Защита с помощью разъяснений

Подобных ситуаций много.

Скажем, в качестве примера о деле ОАО «Череповецкий Азот» (постановление ФАС СЗО от 23 марта

97 г. № А13-9146/2005-11), который помимо основной деятельности имел на балансе столовые. Налогоплательщик поинтересовался — переводить их на ЕНВД или нет? ИФНС сообщила, что «вмененный» налог не применяется по всем столовым, когда площадь хотя бы одной больше 150 квадратных метров1. Условие выполнялось. ЕНВД не платился, а вскоре организацию оштрафовали за несданную декларация по «вмененному» налогу, который надо начислять. Суд штраф отменил, применив статью 111 НК РФ, но главное не в этом. Инспекция очнулась в августе 2005 года, когда уже опубликовали письмо ФНС России от 9 марта 2005 г. №22-1-12/315. Там руководство службы фактически признало: ранее мы давали неверные советы. Налогоплательщик не считает ЕНВД только со столовых площадью более 150 квадратных метров. По меньшим объектам берется «вмененный» налог (это соответствует пп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. — Примеч. авт.). Получив разъяснение ФНС России, контролеры могли довести его до ОАО «Череповецкий Азот», которому дали ошибочную консультацию. Но чиновники решили несколько месяцев промолчать (может, ожидая пока увеличится срок нарушения и величина санкций) и только потом привлекать к ответственности.

Лучше запрашивать разъяснения у регионального министерства финансов или финансового ведомства города (района, иного муни-ципального образования), если вы хотите применять региональные или местные льготы. Это вытекает из определения судебной коллегии ВС РФ от 7 июня 2006 г. № 59-Г06-9. Документ, мягко говоря, очень странен. На наш взгляд, из-за него могут отменить любое налоговое преимущество, введенное нефедеральными властями. Суд указал — краевые власти не вправе вводить налоговые льготы, ставящие одни фирмы в более выгодную ситуацию по сравнению с другими. Он сослался на уже недействующие нормы закона

1 Здесь под площадью понимается площадь зала обслуживания посетителей (для общепита) или торгового зала (для магазинов и павильонов).

Часть 1.

Общие конфликты

от 22 марта 1991 г. № 948-1 «О конкуренции и ограничении моно-полистической деятельности...», но при желании он мог бы придумать и другие доводы (например, льготы для крупной компании помогают ее превращению в монополиста и противоречат статье 34 Конституции).

Мы сомневаемся в правильности выводов суда по двум причинам. Во-первых, любая льгота дает ее получателю плюсы. Выходит, ее вообще нельзя вводить, дабы исполнить решение ВС РФ. Но тогда зачем нужна статья 56 НК РФ «Установление и использование льгот...»?

Во-вторых, нельзя говорить о бесспорной выгодности льготы. У нее кроме плюсов, есть и минусы — необходимость выполнить какие-то обязательства (достичь определенных инвестиций, нанять инвалидов и т. д.). К сожалению, ВС РФ это не учел, поэтому мы и рекомендуем снижать налоги, только получив официальное подтверждение законности таких действий. Оно избавит от штрафа, даже если льготу отменят. Ответ чиновников, изданный в 2007 году и позже, освободит от пени.

<< | >>
Источник: Ю. Виткина, А. Родионов. Налоговые преступники эпохи Путина. Кто они?. 2007

Еще по теме Разъяснение как ловушка:

  1. Защита с помощью разъяснений
  2. Долговая «ловушка» развивающихся стран
  3. Прибыльные ловушки
  4. Сергей Пономаренко. Ловушка в Волчьем замке, 2016
  5. ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ТРУДА РОССИЙ-СКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯРОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 19 июля 1995 г. № 40/48 Об утвер-ждении разъяснения «О порядке предоставления и оплаты четырех дополнительных выходных дней в месяц одному из работающих ро-дителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими возраста 18 лет»
  6. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО КОМИТЕТА СССРПО ТРУДУ И СОЦИАЛЬНЫМ ВОПРОСАМ И СЕКРЕТАРИАТА ВСЕСОЮЗНОГО ЦЕНТРАЛЬНОГО СОВЕТА ПРОФЕССИО-НАЛЬНЫХ СОЮЗОВ от 9 июля 1980 г. № 198/12-21 Об утвержде-нии разъяснения «О порядке применения пункта 16 постановления ЦК КПСС, Совета Министров СССР и ВЦСПС от 13 декабря 1979 г. № 1117 «О дальнейшем укреплении трудовой дисциплины и сокра-щении текучести кадров в народном хозяйстве»
  7. РАЗЪЯСНЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ТРУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОС-СИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 19 июля 1995 г. № 2/48 О порядке предоставления и оплаты четырех дополнительных выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими возраста 18 лет
  8. РАЗЪЯСНЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО КОМИТЕТА СССР ПО ТРУДУ И СОЦИАЛЬНЫМ ВОПРОСАМ, СЕКРЕТАРИАТА ВСЕСОЮЗНОГО ЦЕНТРАЛЬНОГО СОВЕТА ПРОФЕССИО-НАЛЬНЫХ СОЮЗОВ от 9 июля 1980 г. № 5/12-21 О порядке при-менения пункта 16 постановления ЦК КПСС, Совета Министров СССР и ВЦСПС от 13 декабря 1979 г. № 117 «О дальнейшем укреп-лении трудовой дисциплины и сокращении текучести кадров в народном хозяйстве»
  9. Майкл Бретт. Как читать финансовую информацию. Простое объяснение того, как работают деньги, 2004
  10. Деньги как средство и как цель
  11. Менеджер не обязан знать, как работает информационная система. Ему достаточно знать, как ею пользоваться
  12. Татьяна Мужицкая. Теория невероятности. Как мечтать, чтобы сбывалось, как планировать, чтобы достигалось, 2019
  13. Как сохранить конфиденциальность владения нерезидентной компанией? Как же можно сохранить полную конфиденциальность владения и управления оффшорной компанией?
  14. Страховая услуга как специфический товар. Особенности страховой услуги как товара
  15. Как упоминать?
  16. Ася Казанцева. Как мозг заставляет нас делать глупости, 2014
  17. Джордж Колризер. Спасите заложника. Как разрешать конфликты и влиять на людей, 2017
  18. Как Британия плела паутину своей новой заморской империи
  19. Глава 29 Как на духу
  20. Как осуществлялось инвестирование