<<
>>

«Песочное дело»

Есть дела, которые сейчас уже неактуальны, но надолго остались в истории. Например, это «изначально хорошо задуманная и юридически чистая схема». Так некоторые журналисты назвали приемы, позволяющие вычесть НДС с помощью фиктивных закупок песка и получения страховки1.
Странное у них понимание «юридической чистоты». По нашему мнению, эта схема незаконна. Использующим ее компаниям были предъявлены многомиллиардные претензии. Одному «АвтоВАЗу» доначислили НДС на 2,7 млрд рублей и штраф на 5,2 млрд рублей.

Этот способ «оптимизации налогов» почти открыто пропагандировала страховая компания «Константа» из Санкт-Петербурга. При этом ее представители всячески рекламировали свое изобретение во властных кругах, а затем утверждали, что оно одобрено на высоком уровне. Сами же налоговые операции укладывались в три этапа, показанных в письме Госналогслужбы России от 13 ноября

1 Оценка взята из статьи «"Песочное дело". Комментарий», размещенной на сайте www.compromat.ru.

Глава 23. Налоговые конфликты, ставшие историей

1998 г.

№ ВНК-6-18/825. На первом налогоплательщик (к примеру, «АвтоВАЗ») закупал песок, расплачиваясь за него своими векселями. Сам песок продавец не отгружал, отдавая взамен простое складское свидетельство. Получая его, завод как бы приходует товар, дебетуя бухгалтерский счет 41, а по счету 19 отражает входной НДС. На втором этапе налогоплательщик отпускает песок новому покупателю, списывая его стоимость со счета 41. Одновременно он обращается в «Константу» и получает право на страховку, если товар не будет оплачен. Последний факт запланирован сразу — оплаты не поступает, и в качестве страховки «Константа» выдает свой вексель. На третьем этапе этот вексель «АвтоВАЗ» отдает фирме, у которой закупил песок, оплачивая товар. После этого заводу возвращают ранее выданный им вексель.
У автомобилистов не остается долгов.

Раз нет долгов, то НДС, учтенный на счете 19, компания предъявляет к вычету. Налог со стоимости якобы реализованного песка не начисляется. В то время, когда применялась схема, его еще разрешалось считать по оплате, а оплата за реализованный товар не поступила. Завод получил страховое возмещение, но с него НДС ранее не взимался1. В итоге у фирмы, не заплатившей и копейки, появляется НДС, который уменьшает долг перед бюджетом. Так как у участников схем имелась налоговая задолженность они довольствовались ее снижением. До требований о возврате фиктивных переплат дело не доходило. Может поэтому государство не обращало особого внимания на ситуацию, пока дело касалось мелких и средних компаний. Тревогу забили, когда уловку освоили представители крупного бизнеса, наподобие «АвтоВАЗа» и «Лебединского горно-обогатительного комбината».

Были изданы грозные письма налоговиков, а в конце 1998 года с обвинениями в адрес «АвтоВАЗа» выступил Евгений Примаков (тогда — руководитель Правительства России). Он взял расследование «песочного дела» под личный контроль. Но в мае 1999 года

1 Сейчас страховые выплаты, полученные по договорам страхования рисков неоплаты товара (работ, услуг), облагаются НДС (пп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ). Правда, это относится только к реализации, произведенной в России.

Часть 3. Изменение налоговых правил

Примакова отправили в отставку и постепенно все забылось. В итоге от схемы больше всего пострадали обычные предприятия, честно начислявшие все налоги. Их с 2000 года заставили платить налог со страховки, получаемой при действительной неоплате товара. Это изменение внесли в действующий в то время закон о НДС.

Автозавод за использование схемы расплатился многомиллиардными штрафами. Имелось множество причин, из-за которых налогоплательщик не смог оспорить санкции, но мы хотели бы выделить три ошибки. Первая — использование в схеме товара, не имеющего никакого отношения к деятельности фирмы. Операции с такими ценностями всегда привлекают внимание. Тем более, если количество закупаемого товара превышает все разумные пределы. По документам вазовцы приобрели 50 млн тонн песка, для перевозки которых требуется примерно 780 000 вагонов. Надеясь, что такая сделка не заинтересует проверяющих, налогоплательщик допустил вторую ошибку. Третьей стало отсутствие денежных платежей, полностью замененных вексельными операциями. Никто не позаботился о том, чтобы хоть часть операций проводить по безналичному расчету. Это возможно и не привело бы к начислению налогов. Налогоплательщики не учли правило — стопроцентно вексельные расчеты для налоговиков подозрительней, чем те, где оплата выполняется и деньгами, и векселями. Могут быть исключения, но они редки.

<< | >>
Источник: Ю. Виткина, А. Родионов. Налоговые преступники эпохи Путина. Кто они?. 2007

Еще по теме «Песочное дело»:

  1. Казанцева Л. В.. Банковское дело. Шпаргалка, 2009
  2. Дело НТВ
  3. Как попасть в дело
  4. Балабанова И. Т.. Банки и банковское дело, 2003
  5. Банковское дело
  6. Страховое дело
  7. Сберегательное дело
  8. Банковское дело
  9. Дело ООО «Нестле Жуковский»
  10. Обеспечительные меры и дело «Аэрофлота»
  11. Общая характеристика специальности 0604 Банковское дело
  12. Все дело в регулярности
  13. Дело ОАО «Самаранефтегаз»
  14. Дело ОАО «Северсталь»
  15. Дело «Скании Лизинг»
  16. Все дело во времени