<<
>>

Как не надо учитывать

Затраты фирмы необоснованны. Ей не требуются лишние управленцы, консультанты, юристы... от которых нет отдачи. Это обвинение понятно, когда его слышишь от собственников или руко-водителей организации, но оно все чаще звучит от госслужащих.
Называя расходы неоправданными, они утверждают, что такие суммы запрещено исключать из прибыли статьей 252 НК РФ. В ре-зультате предприятию доначисляют налог. С этим столкнулись боль-шинство известных компаний, у которых много разных, ненужных, по мнению инспекторов, издержек. Не дело считать деньги в чужом кармане, но для налоговиков это не аргумент. Приходится готовить документы так, чтобы отстоять свою правоту. Особенно важно это для затрат на нематериальные услуги: маркетинговые, консультаци-онные, управленческие и т. д.

Тем, кто привлекает управляющую компанию или менеджеров со стороны, советуем вознаграждение хоть как-то связать с эффек-тивностью работы компании. Это может быть процент от прибыли либо частичная зависимость выплаты от нее (например, увеличи-ваться при достижении заданного результата).

Вариантов масса. Одного желательно избегать — неизменного вознаграждения или

Глава 13. Управленческие расходы

определенного лишь в проценте от выручки1. Данные выплаты сложнее отстоять в спорах с налоговиками. Управленец не заинтересован в финансовом результате, его задача только наращивать валовой оборот. Так могут отметить суды и потом предвзято относиться к налогоплательщику. Это произошло с ОАО «Омолонская золоторудная компания» (постановление ФАС ДО от 28 октября

2004 г. № Ф03-А37/04-2/2281).

Ей в вину поставили счета-фактуры, неверно составленные контр-агентом. Там, заявил суд, показаны только величина вознаграждения (4 процента от выручки) и стоимость услуг. Их расшифровка не приводится.

Возразим.

Счет-фактура не подтверждает затраты (речь шла о проверке налога на прибыль). Кроме того, в нем указывается наименование услуг (пп. 5 п. 5 ст. 169 НК РФ), а не их детализация. Для нее есть договор и акты оказанных услуг. Но акты суд не принял, поскольку в них лишь общий перечень услуг, взятый из соглашений с контрагентами. Кроме того, нет стоимости каждого вида управленческих работ.

Перечень выполненных работ и услуг нежелательно копировать из контракта с подрядчиком, кроме того, в одном месяце он не должен совпадать с другим. Исключения допустимы, но не часто. Также стоит избегать общих слов (например «оказанные услуги направлены на повышение эффективности деятельности») и отсутствие цифр в документах. Это не нарушение, но повод для вопросов. Детализация актов поощряется. Лучше стоит указывать информацию об увеличении численности клиентов, освоению новых видов продукции, величине, на которую сократились непроизводственные затраты, и т. п. Конкретный перечень зависит от вида управленческих услуг, а полнота информации всегда важна.

К тому же, приводя цифры, организация избежит совпадения перечней услуг, ставшего одной из претензий суда к золотоиска

1 Вознаграждение может начисляться от выручки, если не достигнуты пока-затели, нужные для прибыльного бонуса. Но в договоре бонус лучше указать.

Часть 2. Одноналоговые конфликты

телям. Это, а также отсутствие цены каждого вида управленческих работ было использовано против налогоплательщика.

На том, что нет отдельных расценок и зависимости вознаграждения управленца и прибыли построено дело ОАО «Юрьев-Польский завод сухого обезжиренного молока» (постановление ФАС ВВО от 19 января 2004 г. № А11-4426/2003-К2-Е-1961). Управляющая компания, где работал всего один сотрудник, получала 8 процентов от выручки. Оплачивая от 1,9 до 2,7 млн рублей в месяц, завод не сократил свой менеджмент и не исправил его должностные инструкции. Отдав руководящие полномочия без изменений в своем директорате, будьте уверены — налоги доначислят.

Это можно оспорить, если возросла прибыль, появились новые рынки сбыта, видны другие явные достижения новых управленцев. Молочники их показать не смогли и проиграли.

Это бывает и с теми, кто хорошо аргументирует передачу руково-дящих полномочий, что подтверждает дело ОАО «Самаранефтегаз» (решение АС г. Москвы от 1 июня 2005 г. № А40-8097/05-118-92). У него не признали расходы на 237,7 млн рублей. В эту сумму обошлись услуги ЗАО «ЮКОС ЭП». Они обоснованы не только тем, что управленческие затраты уменьшают прибыль (пп. 18 п. 1 ст. 264 НК РФ). Самарцы заявили, что перевод функций менеджмента выгоден для холдинга, куда входят оба предприятия. Судьи это не учли, и формально они правы — изучалось дело отдельного налогоплательщика. Экономический результат объединения арбитров не интересует. На наш взгляд, это несправедливо. Но остается лишь, ссылаясь на эффективность работы холдинга, показывать ее важность для организации.

Факт вроде бы очевиден и пояснить его просто — показать объем внутрихолдинговых операций и заработанную на них прибыль. Такая информация видна по выпискам из отчетности, подтвержденной ссылками на другие документы (платежки, договора и т. д.).

Но «Самаранефтегаз» не доказала и профессионализм управленцев. Компания сообщила — у «ЮКОС ЭП» есть нужный опыт руководства, возможность привлечения финансовых ресурсов, наработки в нефтяной сфере и т. д. Несмотря на это, у «Самаранеф

Глава 13. Управленческие расходы

тегаз» убытки, — возразили арбитры. Мы не уверены в правильности решения: нельзя считать оправданными лишь те затраты, что окупились. При убытках расходы тоже могут быть обоснованными. Так указал ФАС ВВО в постановлении от 12 сентября 2005 г. № А11 — 762/2005-К2-21/48 (дело ОАО «Муромский стрелочный завод»).

Но тут особо важно оформление всех первичных документов. Также в плюс фирме будет постепенное улучшение хотя бы некоторых показателей деятельности. Например, когда сокращаются убытки или привлекаются дополнительные кредиты, легче аргументировать профессионализм стороннего менеджмента. О доводах защиты расскажем на примере успешных дел.

<< | >>
Источник: Ю. Виткина, А. Родионов. Налоговые преступники эпохи Путина. Кто они?. 2007

Еще по теме Как не надо учитывать:

  1. Как надо защищаться
  2. Нужно учитывать природу человека
  3. И все-таки они учитываются
  4. Кредитоспособность заемщика и факторы, учитываемые при ее анализе
  5. Перечень видов заработной платы и других выплат, на кото-рые не, начисляются страховые взносы и которые не учитываются при определении среднемесячного заработка для исчисления пенсий и пособий по государственному социальному страхованию
  6. Положение о составе затрат по производству и реализации про-дукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (ра-бот, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли
  7. Постановление государственного комитета СССР по труду и со-циальным вопросам и секретариата ВЦСПС от 3 сентября 1990 г. № 358/16-28 Об утверждении Перечня видов заработной платы и дру-гих выплат, на которые не начисляются страховые взносы и кото-рые не учитываются при определении среднемесячного заработка для исчисления пенсий и пособий по государственному социальному страхованию
  8. Постановление правительства Российской Федерации от 5 авгу-ста 1992 г. № 552 Об утверждении Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении при-были
  9. За все надо платить
  10. Что надо для того, чтобы деньги превратились в капитал?
  11. Есть много, чего надо бояться больше, чем страха
  12. Майкл Бретт. Как читать финансовую информацию. Простое объяснение того, как работают деньги, 2004