<<
>>

Принципы классификации налогов

I. Существуют два принципа деления налогов на прямые и косвенные.

1. По методу установления или способу взимания (исходя из подоходно-расходного критерия) налоги бывают:

а) прямые — взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков.

Среди прямых налогов выделяют:

— реальные прямые налоги, которыми облагается предпо-лагаемый средний доход, получаемый от ТОГО или иного объекта налогообложения (налог с владельцев автотранспортных средств, земельный налог и т.д.);

— личные прямые налоги, уплачиваемые с действительно полученного дохода и отражающие фактическую плате-жеспособность (подходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество, подвергаемое налогообложению);

б) косвенные (адвалорные) — связаны с расходами и перелагаются

на потребителя — взимаются через цену товара и вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций (акцизы, НДС, таможенная пошлина, налог с продаж, налог с оборота и др.).

Косвенные налоги по объектам взимания подразделяются на:

— индивидуальные, которыми облагаются определенные группы и виды товаров:

— универсальные, которыми облагаются все товары, работы и услуги, за некоторым исключением;

— фискальные монополии, которыми облагаются товары и услуги государственного сектора (налог с оборота в СССР);

— таможенные пошлины.

2.

По конечному плательщику на:

а) прямые — конечным плательщиком налогов становится получатель дохода;

б) косвенные — конечным плательщиком косвенных налогов выступает потребитель товара, на которого налог перекладывается путем надбавки к цене.

II. По субъекту (налогоплательщику) различают:

а) налоги с физических лиц (подоходный налог, налог на имущество физических лиц и т.д.);

б) налог с предприятий и организаций (юридических лиц) (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество предприятия и организации и др.);

в) смешанные налоги, уплачиваемые как физическими липами, так и предприятиями и организациями (госпошлина, некоторые таможенные пошлины, налог с владельцев транс — портных средств).

III.

По уровню бюджетной системы, на котором устанавливаются и конкретизируются налоги, различают:

а) федеральные;

б) региональные (налоги с субъектов РФ):

в) местные.

IV. По порядку введения налога различают:

а) общеобязательные налоги;

б) факультативные налоги.

Общеобязательные налоги:

— устанавливаются законодательными актами РФ;

— взимаются по всей территории независимо от бюджета, в который поступают;

— по некоторым из них конкретные налоговые ставки определяются законодательством нижестоящих органов управления.

К общеобязательным налогам относятся все федеральные налоги, предусмотреные Налоговым кодексом и Законом РФ «Об основах налоговой системы РФ», а также налог на имущество предприятий, лесной доход, налог на имущество физических лиц, земельный налог и др.

На территории России взимается также единый налог при использовании упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности.

Факультативные налоги:

^ предусмотрены основными положениями налоговой системы;

>¦ непосредственно вводятся законодательными актами республик в составе или решениями органов государственной власти субъектов федерации.

К ним относятся: сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц, и все местные налоги, за исключением общеобязательных.

V. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, различают:

а) закрепленные налоги;

б) регулирующие (разноуровневые налоги).

Закрепленные налоги непосредственно и полностью поступают

в конкретный бюджет или внебюджетный фонд;

Регулирующие, или разноуровневые, налоги распределяются между бюджетами различных уровней, пропорции распределения при этом устанавливаются законодательно.

VI. По характеру использования налогового платежа выделяют:

а) общие (абстрактные) налоги — идут на финансирование различных расходов бюджета;

б) целевые налоги — идут на строго целевые расходы, по строго определенному назначению (налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы).

VII.

По периодичности уплаты налога выделяют:

а) регулярные (систематические, текущие) налоги — взимаются

с определенной законодательством периодичностью в течение всего периода существования объекта налога;

б) разовые налоги — связанные с каким-либо событием, не образующим системы (таможенная пошлина; налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения).

VIII. По источникам налогообложения выделяют:

а) налоги на издержки производства (себестоимость);

б) налоги на прибыль (доход).

Правильность расчета налога на прибыль требует знания состава затрат по производству и реализации продукции, работ, услуг, включаемых в себестоимость, и порядка формирования финансовых результатов (прибыли или убытка).

IX. По объектам налогообложения выделяют:

а) налоги на имущество;

б) ресурсные налоги (включая земельный налог);

в) налоги на действия (хозяйственные пакты, финансовые операции, обороты по реализации):

г) прочие, охватывающие некоторые налоги и разовые сборы.

X. По учетно-экономической целесообразности:

а) налоги и сборы, взимаемые с предприятий и организаций, относимые на издержки производства и обращения;

б) налоги и сборы, включаемые в продажную цену продукции, работ, услуг;

в) налоги и сборы, относимые на финансовые результаты (до налогообложения прибыли);

г) налоги и сборы на прибыль и за счет прибыли, остающейся в распоряжении плательщика.

XI. По срокам уплаты выделяют срочные и периодично-календарные налоги. Периодично-календарные налоги, и свою очередь, подразделяются на декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, ежегодные.

<< | >>
Источник: С.В. Галицкая. Деньги. Кредит. Финансы. 2008

Еще по теме Принципы классификации налогов:

  1. Роль и значение бюджетной классификации. Принципы построения бюджетной классификации
  2. Общие принципы бюджетной классификации
  3. Общие принципы классификации рисков
  4. Принципы классификации аккредитивов
  5. Строительство. Принципы классификации зданий.
  6. Принципы классификации лизинговых операций
  7. Принципы классификации видов залога
  8. Принципы классификации рынков золота
  9. Принципы классификации банковских гарантий (поручительств)
  10. Бюджетные инвестиции: понятие, классификация, принципы планирования и реализации
  11. Принципы классификации отраслей страховой деятельности. Понятие отрасли страхования
  12. V. Контроль за уплатой сумм единого налога и расходова-нием средств государственного социального страхования, выделяе-мых организациям, перешедшим на уплату единого налога
  13. I. Учет организаций, перешедших на уплату единого налога, и сумм единого налога, поступающих от этих организаций
  14. Виды налогов
  15. Элементы налога