<<
>>

Доходы государственного бюджета

Государственный бюджет является важнейшим функциональным элементом системы государственных финансов, как по своему масштабу, так и по тому влиянию, которое через государственный бюджет можно оказывать на состояние экономической системы.
Как экономическая категория государственный бюджет — это система денежных отношений, возникающих между государством и юридическими и физическими лицами в ходе перераспределения части национального дохода (частично, в определенных случаях, и национального богатства) и создания и использования бюджетного фонда. Средства бюджетного фонда предназначены для финансирования исключительно широкого круга мероприятий, содержание которых определяется компетенцией государства.
Являясь частью финансовой системы, бюджет выполняет и распределительную (точнее, перераспределительную) и контрольную функции. Особенностью бюджета, выделяющей его из других частей системы, является специфика реализации через этот денежный фонд функций финансов. Эта специфика определяется следующим.
1. Чрезвычайно широкая степень охвата распределительной функцией субъектов экономики: практически все участники
общественного производства (предприятия и работающее население) и чистые потребители (неработающее население) вступают в бюджетные отношения. При этом одни и те же субъекты могут выступать и в качестве источников доходов бюджета и как потребители бюджетных средств. Это означает, что процесс перераспределения национального дохода имеет и многовидовой и многоуровневый характер: перераспределение происходит как между отраслями экономики, сферами общественной жизни, территориями государства, так и между уровнями административного устройства — федеральным, субъектов федерации, местным, муниципальным.
2. Огромные возможности маневрирования мощными финансовыми
ресурсами. Поскольку в бюджете отсутствует принцип закрепления доходов за конкретными видами и направлениями расходов, средства, поступающие в распоряжение государства, обезличиваются и могут быть использованы по любому направлению. Это делает бюджет действенным инструментом воздействия на экономическую систему, который позволяет обеспечивать ее структурные изменения. Формы воздействия являются настолько же разнообразными, насколько разнообразны расходные статьи бюджета, однако принципиальные структурные сдвиги обеспечиваются через бюджет развития: именно этот бюджет предусматривает
государственные инвестиции.
3. Отображение бюджетом макроэкономических процессов, составляющих сущность состояния и тенденций развития национального хозяйства в целом. По существу, бюджет является планом развития национального хозяйства, а его исполнение дает информацию о выполнении этого плана. Анализ исполнения бюджета (движения бюджетных ресурсов) по показателям бюджетных поступлений и расходных назначений является основой для финансового контроля в масштабах государства. Адресность и целевая направленность всех бюджетных показателей позволяет получить ясную картину реального положения дел на любом уровне хозяйственной иерархии.
В целом, говоря о специфике бюджета, можно сделать вывод о том, что этот функциональный элемент системы государственных финансов имеет принципиальное значение для эффективного функционирования экономики. Вместе с тем, очевидно, что любые ошибки при разработке бюджета (в первую очередь — при определении бюджетной политики), недостаточная требовательность и контроль за его исполнением приводят к негативным последствиям национального масштаба.
Функционирование государственного бюджета представляет собой единство двух процессов: формирование бюджетных доходов и реализация бюджетных расходов.
Доходы государственного бюджета выражают ту часть бюджетных отношений, которая заключается в передаче государству физическими и юридическими лицами части национального дохода — формировании бюджетного фонда.
Главным источником образования бюджетного фонда являются налоговые платежи.
Объем и структура налоговых платежей определяется законодательством, которое, как отмечалось, должно быть весьма гибким. Это означает, что и состав налогов в государстве и величины налоговых ставок постоянно меняются. Однако принципиальная схема структуры налогов в любом государстве и в любой период времени остается стабильной. Такая схема приведена на рис. 5.
Прямые налоги — это обязательные платежи, которые
устанавливаются на доход или имущество налогоплательщика, который самостоятельно уплачивает его государству.
Косвенные налоги — это обязательные платежи, которые включаются в цену товара, оплачиваются потребителем, а перечисление их государству производит продавец.
Разумное сочетание прямых и косвенных налогов позволяет создать твердую доходную базу государства, в частности — государственного бюджета. Такое сочетание необходимо в силу того, что разные виды налогов связаны с разными сторонами экономической жизни.
Объем взимаемых прямых налогов зависит в первую очередь от уровня производства, которое формирует их налогооблагаемую базу (доходы предприятий и населения). Главную часть налогооблагаемой базы косвенных налогов образует потребление (объем покупок, совершаемых физическими и юридическим лицами). Потребление и производство связаны между собой, однако эта связь является более сложной, чем прямая. Падение производства, например, не приводит к адекватному падению потребления и наоборот. Это связано с тем, что изменение потребления демпфируется сбережениями, которые в одном случае расходуются, а в другом — увеличиваются. В связи с этим можно утверждать, что стабильной основой доходов государства являются именно косвенные налоги, а прямые — резко колеблются в зависимости от изменения экономической ситуации.
С точки зрения того, кто является плательщиком прямого налога, различают прямые налоги, уплачиваемые исключительно юридическими лицами, уплачиваемые исключительно физическими лицами и уплачиваемые и теми и другими.
Косвенные налоги включают в себя:
акцизы — косвенные налоги, которые устанавливаются в процентах от продажной цены товара; они устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход государственного бюджета получаемой производителями сверхприбыли; особое место среди акцизов занимает налог на добавленную стоимость;
таможенные пошлины — платежи, которые выплачиваются при пересечении товарами государственной границы в ходе экспортных (экспортные пошлины) и импортных (импортные пошлины) операций; подобно акцизам таможенные пошлины носят индивидуальный характер, т.е. устанавливаются в разном размере на разные виды товаров;
фискальные монополии — платежи, которые выплачиваются юридическими и физическими лицами за услуги, предоставляемые им государственными организациями; примерами фискальных монополий являются, например, плата за различные государственные лицензии, разрешения, оформление документов и т. п.
Определенная часть доходов государственного бюджета имеет неналоговый характер: главным образом это условные доходы от реализации государственных ценных бумаг по линии государственного кредита и, кроме того, определенные доходы возникают от эксплуатации государственного имущества, например, дивиденды по акциям предприятий, находящимся в собственности государства, доходы казенных предприятий и т.п.
В процессе приватизации в государственный бюджет поступают доходы от продажи государственной собственности. В 90-е годы 20-го века важным источником доходов бюджета являлись кредиты международных экономических организаций, в частности, Международного валютного фонда.
Описанная выше система доходов охватывает всю бюджетную вертикаль, по существу — это доходы консолидированного бюджета Российской Федерации. Реализация принципа бюджетной автономии требует распределения доходов между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов федерации и местными бюджетами. Главной тенденцией развития бюджетной системы в настоящее время является сокращение доходов (а, следовательно — расходов) федерального бюджета путем передачи все большей их доли в региональные бюджеты. Для этой цели в составе налогов выделяются:
- налоги, имеющие статус закрепленных доходных источников; доходы по этим налогам полностью или в твердо фиксированной доле на постоянной или долговременной основе поступают в бюджет, за которым они закреплены (например, транспортный налог полностью закреплен за бюджетом субъекта федерации, гербовой сбор, государственная пошлина и
налог с наследуемого и даруемого имущества целиком закреплен за местными бюджетами);
- налоги, имеющие статус регулирующих доходных источников; по этим налогам доходы распределяются между бюджетами разных уровней по нормативам, устанавливаемым на очередной финансовый период (как правило, год, но на практике и на квартал) по вертикали: при утверждении федерального бюджета — для отчислений в бюджеты субъектов федерации, при утверждении бюджета субъекта федерации — отчислений в местные бюджеты его территорий.
Кроме этого широко применяется система трансфертов: специальных статей расхода бюджета на передачу средств нижестоящему бюджету в виде субвенций и дотаций.
<< | >>
Источник: А.А. Голубев. Финансы и кредит. 2006

Еще по теме Доходы государственного бюджета:

  1. Доходы государственного бюджета.
  2. Доходы и расходы государственного бюджета
  3. Доходы и расходы государственного бюджета
  4. Контроль за кассовым исполнением государственного бюджета по доходам
  5. Кассовое исполнение государственного бюджета по доходам через банковскую систему
  6. Государственный бюджет и его доходы
  7. Формирование доходов и расходов государственного бюджета как фактор развития
  8. Борьба за сокращение государственных расходов и увеличение доходов от государственного хо»яйства Организация финансов государственных предприятия
  9. Доходы федерального бюджета региональных и местных бюджетов
  10. Понятие бюджета, его экономическое значение, функции. Государственный бюджет
  11. Доходы федерального бюджета
  12. Структура доходов бюджета
  13. Доходы бюджетов субъектов РФ
  14. Доходы местных бюджетов