<<
>>

Доходы бюджета

Доходы бюджета — это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжении органов государственной власти РФ, субъектов РФ и местного самоуправления, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным кодексом РФ источниками финансирования дефицита бюджета.
Доходы бюджета подразделяются на три группы:
налоговые доходы;
неналоговые доходы;
безвозмездные и безвозвратные перечисления.
Налоговые доходы составляют преобладающую часть доходов бюджета.
Налоги выполняют регулирующую, перераспределительную, фискальную, контрольную и стимулирующую функции.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового
обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов юридически значимых действий, включая предоставление прав и выдачу разрешений (лицензий).
Налоговая система — это совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения.
К таким условиям относятся:
принципы, формы и методы установления, изменения, отмены, уплаты налогов;
виды налогов;
права, обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и др. участников налоговых отношений;
формы и методы налогового контроля;
ответственность участников налоговых отношений;
способы защиты прав и интересов налогоплательщиков.
Эти условия регулируются Налоговым кодексом РФ.
В Российской Федерации устанавливаются федеральные, региональные и местные налоги и сборы.
Федеральными признаются налоги и сборы, которые обязательны к уплате на всей территории РФ. Устанавливаются Налоговым кодексом РФ.
К федеральным налогам и сборам относятся: НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственные пошлины.
Региональными признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.
К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.
Местными признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.
К местным налогам относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц.
Все налоги и сборы в Российской Федерации предусмотрены в Налоговом кодексе РФ. Другие налоги и сборы устанавливаться не могут.
Налог считается установленным, когда по нему определены следующие элементы налогообложения.
1. Объект налогообложения — операции по продаже продукции, товаров, работ, услуг; имущество, прибыль, доход и т. д., т. е. все, с чего уплачивается налог.
2. Налогоплательщик и плательщик сборов — организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплатить соответственно налоги и (или) сборы.
3.
Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
4. Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
5. Налоговый период — календарный год или иной период времени применительно к отдельным видам налогов, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
6. Метод налогообложения — порядок изменения ставки налогообложения в зависимости от изменения налоговой базы (равное, пропорциональное, прогрессивное, регрессивное).
7. Порядок исчисления налога показывает, кто исчисляет налоговый оклад — сам налогоплательщик, налоговый орган, третье лицо.
8. Способы исчисления налога: по частям, нарастающим итогом.
9. Способы уплаты налога: по декларации, у источника дохода, кадастровый.
10. Порядок уплаты налога — технические приемы внесения налога с соответствующий бюджет: авансовые платежи с окончательным расчетом по окончании налогового периода или разовая уплата всей суммы налога.
11. Сроки уплаты налога — устанавливаются по каждому налогу в виде календарной даты или периода времени (год, квартал, месяц и т. д.).
Налоговым кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать:
1) федеральные налоги, не указанные в вышеприведенном перечне;
2) освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов;
3) особый порядок определения элементов налогообложения.
К специальным налоговым режимам относятся:
1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
2) упрощенная система налогообложения (единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения);
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Налоговое правонарушение — виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность.
К налоговым правонарушениям относятся:
1) нарушение срока постановки на учет в налоговые органы;
2) уклонение от постановки на учет;
3) нарушение срока представления сведений об открытии или закрытии счета в банке;
4) непредставление налоговой декларации;
5) грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;
6) неуплата или неполная уплата суммы налога и др.
В случае неуплаты или не полной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика в банках и за счет иного имущества (наличных денежных средств, ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, готовой продукции и др.).
К неналоговым доходам относятся:
1) доходы от внешнеэкономической деятельности:
а) ввозные и вывозные таможенные пошлины;
б) таможенные сборы и др.;
2) доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности:
а) дивиденды по акциям, находящимся в соответствующей собственности;
б) проценты по бюджетным кредитам;
в) проценты по государственным кредитам;
г) арендная плата;
д) доходы от перечисления части прибыли Центрального банка РФ;
е) доходы от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, унитарных предприятий и др.;
3) платежи при пользовании природными ресурсами:
а) плата за негативное влияние на окружающую среду;
б) платежи за пользование недрами, и др.;
4) доходы от оказания платных услуги и компенсации затрат государства и органов местного самоуправления;
5) доходы от продажи материальных и нематериальных активов (унитарных предприятий и конфискованных);
6) административные платежи и сборы (например, исполнительный сбор);
7) штрафы, санкции, возмещение ущерба.
Все налоговые и неналоговые доходы имеют своих администраторов в лице Министерств, Федеральных служб и агентств и аналогичных органов на региональном и муниципальном уровнях.
На уровне местных бюджетов существуют доходы, не имеющие своих администраторов, т. к. они не являются регулярными. Это средства самообложения граждан — разовые платежи, осуществляемые для решения конкретных вопросов местного значения. Они вводятся по результатам референдума или схода граждан.
К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся добровольные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, а также межбюджетная передача средств.
К собственным доходам бюджетов относятся:
1) налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах. В федеральный бюджет РФ зачисляются доходы от федеральных налогов и сборов и налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами либо в полном объеме, т. е. по нормативу 100 % (например, налог на добавленную стоимость) или по нормативу менее 100 % (например, сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (70 %).
В бюджеты субъектов РФ зачисляются все региональные налоги по нормативу 100 %, а также налоговые доходы от федеральных налогов и сборов (например, налог на доходы физических лиц — 70 %, сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов — 30 % и др.).
В местные бюджеты РФ зачисляются местные налоги, а также часть федеральных и региональных налогов и сборов.
Нормативы и условия поступления налогов и сборов на различные уровни бюджетной системы устанавливаются Бюджетным кодексом РФ;
2) неналоговые доходы, зачисляемые в соответствии с законодательством РФ, законами субъекта РФ и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;
3) доходы, получаемые в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.
Отдельно в доходах федерального бюджета учитываются нефтегазовые доходы:
налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный, газовый конденсат);
вывозные таможенные пошлины на нефть сырую;
вывозные таможенные пошлины на газ природный;
вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти.
Это обособление связано с тем, что они имеют особую схему использования.
<< | >>
Источник: Кустова Т. Н.. Финансы и кредит. 2007

Еще по теме Доходы бюджета:

  1. Доходы федерального бюджета региональных и местных бюджетов
  2. Доходы бюджетов субъектов РФ
  3. Доходы бюджетов
  4. Доходы федерального бюджета
  5. Доходы местных бюджетов
  6. Структура доходов бюджета
  7. Доходы территориальных бюджетов.
  8. Доходы государственного бюджета.
  9. Доходы бюджетов разных уровней
  10. Доходы и расходы местных бюджетов
  11. Классификация доходов бюджетов РФ
  12. Налоговые доходы федерального бюджета РФ
  13. Исполнение бюджета по доходам и расходам
  14. Структура доходов бюджета
  15. Состав и структура доходов федерального бюджета
  16. Доходы государственного бюджета
  17. Казначейське виконання федерального бюджету за доходами
  18. Классификация доходов бюджетов российской федерации