<<
>>

Заполняем раздел 4

Раздел 4 "Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица от долевого участия в деятельности организации (дивиденды)" заполняют организации, выплачивающие физическим лицам — резидентам РФ доходы от долевого участия в организации в виде дивидендов, с учетом положений ст.
ст. 214 и 275 Кодекса.

При этом сумма НДФЛ за 2006 г. исчисляется по ставке 9% с каждой выплаты доходов в виде дивидендов. При получении самим налоговым агентом дивидендов от долевого участия в других организациях, с которых был удержан налог на прибыль по ставке 9%, налоговый агент, определяя налоговую базу по НДФЛ, принимает указанные дивиденды к вычету.

С суммы дивидендов, распределенных в пользу налогоплательщика — нерезидента РФ, налог исчисляется и удерживается по ставке 30% и отражается в разд. 3 налоговой карточки вместе с другими доходами нерезидента.

Пример 2. Уставный фонд ЗАО "Чародейка" состоит из 1000 акций. Из них российской организации принадлежит 700 акций, иностранной организации — 50 акций, И.И.

Иванову (физическому лицу — резиденту РФ) — 200 акций, физическому лицу — нерезиденту РФ — 50 акций. Общим собранием акционеров принято решение выплатить дивиденды за 2005 год в размере 1 руб. на одну акцию. Выплата произведена в июле 2006 г. Кроме того, организация получила от компании Б дивиденды от долевого участия — 100 руб.

Общая сумма дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом среди акционеров, — 1000 руб. (1 руб. x 1000 акций).

Сумма дивидендов распределена среди акционеров, не являющихся налоговыми резидентами РФ, следующим образом:

- иностранной организации — 50 руб. (1 руб. x 50 акций). Сумма налога на прибыль, удерживаемая налоговым агентом по ставке 15%, составит 8 руб. (50 руб. x 15%);

- физическому лицу — нерезиденту РФ — 50 руб. (1 руб.

x 50 акций). Сумма НДФЛ, удерживаемая налоговым агентом по ставке 30%, — 15 руб. (50 руб. x 30%).

Сумма дивидендов, подлежащих обложению налогом на прибыль и НДФЛ по ставке 9%, составит: 1000 руб. (общая сумма дивидендов) — 100 руб. (дивиденды, полученные от компании Б)

- 50 руб. (дивиденды, начисленные иностранной организации) — 50 руб. (дивиденды, начисленные физическому лицу — нерезиденту) = 800 руб.

Сумма облагаемого дохода на 1 акцию составляет:

800 руб.: (1000 акций — 50 акций — 50 акций) = 0,8889 руб.

Сумма НДФЛ по ставке 9%, подлежащая удержанию из доходов в виде дивидендов, полученных И.И. Ивановым, — 16 руб. (0,8889 руб. х 200 акций х 9%).

Общая сумма дивидендов, подлежащая выплате физическому лицу — резиденту РФ, составит 200 руб. (1 руб. х 200 акций). Сумма дивидендов, облагаемая НДФЛ, — 177,78 руб. (0,8889 руб. х 200 акций).

Сумма 200 руб. указывается в графе 1 разд. 4 "Сумма дивидендов, распределенная в пользу физического лица — налогоплательщика", а сумма 177,78 руб. — в графе 2 разд. 4 "Облагаемая сумма дивидендов".

Раздел 5 "Расчет налога с доходов, облагаемых по ставке 35%" налоговой карточки налоговые агенты заполняют по следующим доходам физических лиц — резидентов РФ:

- стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых в целях рекламы товаров, работ и услуг конкурсах, играх и других мероприятиях;

- процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов сроком не менее 6 месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

- сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных)

средств в части превышения суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки

рефинансирования, установленной Банком России на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

- сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

- сумма страховой выплаты по договору добровольного долгосрочного страхования жизни,

заключенному на срок менее пяти лет, если страховая выплата превышает сумму внесенного физическим лицом страхового взноса, увеличенную на сумму, рассчитанную исходя из

действующей ставки рефинансирования Банка России на дату заключения договора страхования.

Раздел 5 налоговой карточки ведется отдельно по каждому из названных видов доходов.

То есть при необходимости в налоговой карточке могут присутствовать две и более (согласно числу видов выплаченных доходов) заполненных частей разд. 5.

Суммы налога с доходов, облагаемых по ставке 35%, налоговые агенты должны исчислить отдельно по каждой сумме дохода, начисленного налогоплательщику.

Пример 3. И.И. Иванов 1 ноября 2006 г. получил заем от ЗАО "Чародейка" в сумме 20 000 руб. сроком на четыре месяца под 6% годовых. Проценты удерживаются из его зарплаты

ежемесячно при ее выплате. Заем отдается по окончании срока, на который он был выдан. Ставка

рефинансирования ЦБ РФ составила 11%.

И.И. Иванов выписал организации доверенность на уплату из его зарплаты налога с материальной выгоды.

Три четвертых ставки рефинансирования составят 8,25% (11% x 3/4).

Так как проценты по займу (6%) меньше 3/4 ставки рефинансирования, то И.И. Иванову надо начислить НДФЛ с материальной выгоды (п. 2 ст. 212 НК РФ). Начисление происходит в момент выплаты им процентов по займу.

Первые проценты начисляются 5 декабря, так как они удерживаются из зарплаты в момент ее фактической выплаты (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). Сумма процентной платы исходя из 3/4 ставки рефинансирования с 1 ноября по 5 декабря — 158,22 руб. (20 000 руб. x 8,25% x 35 дн.: 365 дн.). Сумма процентов, которые надо удержать у И.И. Иванова 5 декабря, — 115,07 руб. (20 000 руб. x 6% x 35 дн.: 365 дн.). Сумма материальной выгоды, налог с которой надо уплатить не позднее 6 декабря, составляет 43,15 руб. (158,22 руб. — 115,07 руб.).

На 31 декабря 2006 г. нужно определить годовую сумму материальной выгоды. Для этого надо определить материальную выгоду за срок с 6 по 31 декабря и прибавить ее к предыдущим суммам. Сумма процентной платы исходя из 3/4 ставки рефинансирования с 6 по 31 декабря — 117,53 руб. (20 000 руб. x 8,25% x 26 дн.: 365 дн.). Сумма процентов за этот период — 85,48 руб. (20 000 руб. x 6% x 26 дн.: 365 дн.). Сумма материальной выгоды с 6 по 31 декабря составляет 32,05 руб.

(117,53 руб. — 85,48 руб.).

Всего в 2006 г. материальная выгода составила 75,20 руб. (43,15 руб. + 32,05 руб.).

Код дохода материальной выгоды — 2610.

Пример заполнения разд. 5 см. на с. 271.

Раздел 6 "Общая сумма налога по итогам налогового периода" налоговые агенты заполняют по итогам налогового периода или при увольнении работника (как резидента, так и нерезидента) в течение отчетного налогового периода. В этом разделе указываются суммы налога, исчисленные и удержанные из налоговой базы, определяемой отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Раздел 6 заполняется по итоговым данным разд. 3 — 5, а также разд. 8 налоговой карточки.

В этом же разделе показывается сумма задолженности за налогоплательщиком (налоговым агентом) по НДФЛ на конец отчетного периода, которая подлежит переносу в налоговую карточку следующего отчетного периода. Суммы налога, переданные на взыскание налоговому органу в отчетном периоде, указанные в разд. 3 — 5 налоговой карточки, также указываются при заполнении итогового расчета.

При расчете общей суммы налога по итогам налогового периода следует учитывать суммы налога, возвращенные налогоплательщику либо зачтенные в счет исполнения налоговых обязательств отчетного периода по итогам перерасчета налога за прошлые налоговые периоды.

В разд. 7 "Сведения о доходах, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами" указываются суммы дохода, выплаченные налоговым агентом физическому лицу — налоговому резиденту РФ, от реализации любого имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности. Код дохода в зависимости от вида проданного имущества выбирается из Справочника 2 "Виды доходов", который приведен в Приложениях к формам 1-НДФЛ и 2-НДФЛ "Справочники".

По окончании налогового периода определяется общая сумма выплат по каждому коду дохода. Информация обо всех произведенных выплатах представляется в справке по форме 2НДФЛ в налоговую инспекцию по месту учета налогового агента.

Исключение — выплаты индивидуальным предпринимателям, зарегистрированным в установленном порядке, если они

предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве индивидуальных предпринимателей (код дохода 4000).

В случае необходимости производится перерасчет за любой из трех предшествующих налоговых периодов. Перерасчет производится за каждый год в соответствии с действующим на тот период налоговым законодательством и в формах отчетности, заполняемых в том периоде.

Результаты перерасчета за предшествующие налоговые периоды отражаются в карточке в разд. 8 "Результаты перерасчета за предшествующие налоговые периоды" в строках по каждому году. По значениям итоговой строки раздела определяется общий долг по налогу за налогоплательщиком или налоговым агентом. Задолженность исчисляется как разность сумм исчисленного, удержанного и переданного на взыскание налога за предшествующие налоговые периоды.

Сведения о представлении справок о доходах налоговому органу, налогоплательщику, а также о передаче на взыскание неудержанных сумм налога, предусмотренные в разд. 9 "Сведения о представлении справок о доходах" налоговой карточки, заполняются по мере их представления.

<< | >>
Источник: В.М.Акимовa. Налог на доходы физических лиц. 2007

Еще по теме Заполняем раздел 4:

  1. Заполняем раздел 4
  2. Заполняем раздел 3
  3. Заполняем разделы 1 и 2
  4. Заполняем раздел 3
  5. Заполняем раздел 5
  6. Заполняем налоговую карточку по форме 1-НДФЛ
  7. Заполняем справку о доходах физического лица за 2006 год
  8. Содержание основных разделов баланса
  9. Итоговый раздел бизнес-плана
  10. Выводы по разделу
  11. ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ. Финансовые разделы газет
  12. Организационно-методический раздел
  13. Преимущества от раздела финансов
  14. Глава 63 Кулинарный раздел
  15. Другие разделы правила 1938 г.