<<
>>

Заполняем раздел 3

В разд. 3 "Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица" налоговый агент производит расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица — резидента по всем доходам, начисленным (выплаченным) ему в налоговом периоде и облагаемым по ставке 13%.
В данный раздел не включаются доходы, выплаченные индивидуальным предпринимателям и не облагаемые налогом на доходы у источника выплаты.

При заполнении разд. 3 необходимо учитывать следующее.

В поле "Вычеты, за исключением стандартных" следует указывать коды предоставляемых налоговыми агентами профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных п. п. 2 и 3 ст. 221 и ст. 214.1 Кодекса, с помесячным отражением сумм этих вычетов.

При выплате доходов от выполнения работ по договору гражданско-правового характера, авторских вознаграждений, вознаграждений за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов налогоплательщикам предоставляются вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

А если данная категория налогоплательщиков не может документально подтвердить произведенные расходы, они принимаются к вычету в размерах, установленных п. 3 ст. 221 НК РФ.

Вычеты предоставляются в порядке и размерах, определенных ст. 214.1 Кодекса, в отношении доходов, полученных по операциям:

- купли-продажи ценных бумаг, как обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, так и не обращающихся;

- с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги;

- купли-продажи инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, включая их погашение;

- с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим (за исключением управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд) в пользу учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), являющегося физическим лицом.

Покажем на примере, как заполнять разд. 3.

Пример 1.

И.И. Иванов принят на работу 1 февраля 2006 г. с окладом 14 000 руб. Дата выдачи заработной платы — 5-е число месяца, следующего за отработанным месяцем. Заработная плата за январь 2006 г. на предыдущем месте работы — 10 000 руб., что подтверждено справкой. И.И. Иванов написал заявление на предоставление ему стандартного налогового вычета в размере 400 руб., а также стандартного вычета на содержание одного ребенка в размере 600 руб., для чего представил копию свидетельства о его рождении.

Помимо зарплаты в августе 2006 г. И.И. Иванову выплачено вознаграждение как автору изобретения — 5000 руб. В связи с этим он подал заявление на предоставление ему профессионального вычета в размере норматива, предусмотренного ст. 221 НК РФ, поскольку документально подтвердить свои расходы он не мог.

В мае 2006 г. ему подарен телевизор рыночной стоимостью 13 800 руб. (с учетом НДС — 2105

руб.).

Всего за 2006 г. по новому месту работы И.И. Иванову начислено 154 000 руб. (14 000 руб. х 11 мес.) в виде заработной платы (код дохода — 2000). Доход в виде авторского вознаграждения за изобретение отражается по коду 2209.

Доход И.И. Иванова в виде безвозмездно полученного телевизора отражается в налоговой карточке по рыночной стоимости с учетом НДС по коду 2520. Пунктом 28 ст. 217 НК РФ ему предоставлена льгота в сумме 4000 руб. в год со стоимости подарка (код льготы — 501).

Код профессионального вычета — 405. За изобретение И.И. Иванову полагается вычет в размере 30% от дохода, то есть 1500 руб. (5000 руб. х 0%).

В феврале общая сумма годового дохода И.И. Иванова за январь — февраль превысила 20 000 руб. (10 000 руб. + 14 000 руб.). С этого месяца он теряет право на стандартный вычет в размере 400 руб.

Стандартный вычет на ребенка предоставляется работнику в феврале и марте, так как с апреля общая сумма годового дохода составила 52 000 руб. (10 000 руб. + 14 000 руб. х 3 мес.).

<< | >>
Источник: В.М.Акимовa. Налог на доходы физических лиц. 2007

Еще по теме Заполняем раздел 3:

  1. Заполняем раздел 4
  2. Заполняем раздел 3
  3. Заполняем раздел 4
  4. Заполняем разделы 1 и 2
  5. Заполняем раздел 5
  6. Заполняем налоговую карточку по форме 1-НДФЛ
  7. Заполняем справку о доходах физического лица за 2006 год
  8. Содержание основных разделов баланса
  9. Итоговый раздел бизнес-плана
  10. Выводы по разделу
  11. ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ. Финансовые разделы газет
  12. Организационно-методический раздел
  13. Преимущества от раздела финансов
  14. Глава 63 Кулинарный раздел
  15. Другие разделы правила 1938 г.