<<
>>

Вычеты на обеспечение детей

Согласно нормам гл. 23 НК РФ все родители имеют право на стандартный налоговый вычет на содержание детей.

К родителям ребенка относятся лица, признаваемые родителями в соответствии с нормами семейного законодательства, записанные в установленном порядке отцом (матерью) ребенка в книге записей рождений и в свидетельстве о рождении ребенка, как состоящие, так и не состоящие в браке между собой на дату регистрации рождения ребенка.

Налогоплательщик для получения налогового вычета должен представить документы, удостоверяющие его право на эти вычеты.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента и курсанта в возрасте до 24 лет:

- родителям, состоящим в зарегистрированном браке, а также супругам родителей — в размере 600 руб.;

- вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам и попечителям, а также каждому из приемных родителей — в размере 1200 руб.;

- родителям, у которых ребенок — учащийся в возрасте до 18 лет является ребенкоминвалидом, — в размере 1200 руб.;

- родителям, у которых ребенок — учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы, — в размере 1200 руб.

Указанный налоговый вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 руб.

Предоставление вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем их вступления в брак.

Под одинокими родителями для целей гл.
23 НК РФ понимается один из родителей, который не состоит в зарегистрированном браке.

Пример 3. Работнику организации в 2007 г. ежемесячно выплачивается заработная плата в сумме 8000 руб.

Общая сумма заработка за год составила 96 000 руб. (8000 руб. x 12 мес.). Работник состоит в зарегистрированном браке и имеет ребенка в возрасте 5 лет.

В 2007 г. работник имеет право на следующие налоговые вычеты:

- налоговый вычет в размере 400 руб. — в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ;

- налоговый вычет на содержание ребенка в размере 600 руб. — в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Для получения стандартного налогового вычета на содержание ребенка работник в январе 2007 г. представил в бухгалтерию организации заявление и подтверждающие документы.

Для определения налоговой базы начисленный работнику доход уменьшается на сумму стандартного налогового вычета в размере 400 руб. только в течение января и февраля 2007 г., так как в марте его заработок составил 24 000 руб. (8000 руб. x 3 мес.), что превышает установленный предел в 20 000 руб.

Стандартные налоговые вычеты на ребенка предоставляются работнику с января по май, поскольку сумма выплаченной заработной платы в июне составит 48 000 руб. (8000 руб. x 6 мес.), что превышает установленный предел в 40 000 руб.

Общая сумма стандартных налоговых вычетов за 2007 г. составит:

400 руб. x 2 мес. + 600 руб. x 5 мес. = 3800 руб.

Налоговая база работника за 2007 г. равна 92 200 руб. (96 000 руб. — 3800 руб.). Сумма налога исчисляется по ставке 13% и составляет 11 986 руб. (92 200 руб. x 13%).

Пример 4. Мать ребенка с его отцом не состоят в зарегистрированном браке. В свидетельстве о рождении ребенка указаны оба родителя (ст. 51 Семейного кодекса РФ). Между ними заключено соглашение об уплате алиментов согласно ст. 100 Семейного кодекса РФ, которое составлено в письменной форме и нотариально заверено. Сумма алиментов удерживается из ежемесячного заработка отца. Ребенок проживает с матерью.

В 2007 г. ежемесячный заработок матери ребенка составляет 10 000 руб.

Мать ребенка в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в двойном размере — 1200 руб.

В январе 2007 г. в бухгалтерию организации она представила документы, подтверждающие ее право на получение стандартных налоговых вычетов, и заявление.

За год общая сумма заработной платы составляет 120 000 руб. (10 000 руб. x 12 мес.).

В 2007 г. стандартные налоговые вычеты предоставлены в следующих размерах:

- налоговый вычет в размере 400 руб. на основании пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ. Вычет предоставляется в январе и феврале, так как в марте доход работницы составил 30 000 руб. (10 000 руб. x 3 мес.), что превышает установленный предел в 20 000 руб. Сумма стандартного налогового вычета составляет 800 руб. (400 руб. x 2 мес.);

- налоговый вычет на содержание ребенка предоставляется в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в двойном размере — 1200 руб. Вычет предоставляется с января по апрель 2007 г., поскольку доход работницы в мае составил 50 000 руб. (10 000 руб. x 5 мес.), что превышает установленный предел в 40 000 руб. Сумма стандартного налогового вычета составляет 4800 руб. (1200 руб. x 4 мес.).

Общая сумма налоговых вычетов за 2007 г. исчисляется в сумме 5600 руб. (800 руб. + 4800 руб.). Налоговая база за 2007 г. определена в сумме 114 400 руб. (120 000 руб. — 5600 руб.). Сумма

НДФЛ по ставке 13% равна 14 872 руб. (114 400 руб. x 13%).

Пример 5. Мать двоих детей до мая 2007 г. состояла в разводе. В мае она вступает в брак.

По месту работы в 2007 г. она получает ежемесячную заработную плату в размере 5000 руб. Заявления и документы, подтверждающие ее право на получение стандартных налоговых вычетов по месту работы, представлены в бухгалтерию организации в январе и мае 2007 г.

Заработок работницы за 2007 г. составляет 60 000 руб. (5000 руб. x 12 мес.).

В 2007 г. стандартные налоговые вычеты на работницу согласно пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ предоставляются за январь, февраль, март и апрель, так как в мае ее доход составит 25 000 руб. (5000 руб. x 5 мес.), что превышает установленный предел в 20 000 руб. Сумма вычета равна:

400 руб.

x 4 мес. = 1600 руб.

Стандартные налоговые вычеты на содержание двоих детей предоставляются работнице с января по апрель в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в двойном размере. Сумма вычета за

этот период составляет 9600 руб. (1200 руб. x 2 ребенка x 4 мес.).

С мая 2007 г. вычет на обеспечение детей предоставляется в обычном размере — по 600 руб. на каждого ребенка до тех пор, пока доход матери не превысит 40 000 руб. Это произойдет в сентябре 2007 г. Общая сумма дохода с начала года в этом месяце составит 45 000 руб. (5000 руб. x 9 мес.).

Сумма стандартного налогового вычета на содержание детей, предоставленного с мая по август 2007 г., равна:

600 руб. x 2 ребенка x 4 мес. = 4800 руб.

Общая сумма стандартных налоговых вычетов, предоставленных работнице за 2007 год, составляет:

1600 руб. + 9600 руб. + 4800 руб. = 16 000 руб.

Налоговая база за 2007 г. определена в размере 44 000 руб. (60 000 руб. — 16 000 руб.). Сумма налога исчислена по ставке 13% и составляет 5720 руб. (44 000 руб. x 13%).

Второй супруг матери имеет право на стандартные налоговые вычеты на детей от ее первого брака начиная с мая 2007 г., если полученный им доход с начала года еще не превысил 40 000 руб.

Пример 6. Супруги, имеющие двоих детей в возрасте 5 и 10 лет, расторгли брак в январе 2007 г. Один из детей является инвалидом.

По месту работы мать детей получает ежемесячную заработную плату в размере 5000 руб. Заявления и документы, подтверждающие право матери на получение вычетов на содержание детей, представлены по месту работы матери в феврале 2007 г.

Ее заработок за 2007 г. составил 60 000 руб. (5000 руб. x 12 мес.).

Начиная с февраля 2007 г. мать в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ пользуется вычетами на содержание детей в двойном размере — 1200 руб. Кроме того, вычет на содержание ребенка-инвалида также удваивается.

В 2007 г. стандартные налоговые вычеты предоставлены работнице в следующих размерах:

- налоговый вычет на работницу в размере 400 руб.

на основании пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ. Вычет предоставляется в январе, феврале, марте и апреле. С мая доход работницы составит 25 000 руб. (5000 руб. x 5 мес.), что превышает установленный предел в 20 000 руб. Общая сумма вычета составит 1600 руб. (400 руб. x 4 мес.);

- налоговый вычет на содержание двоих детей, один из которых является инвалидом, в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Вычет предоставляется за январь 2007 г. в размере 1800 руб. (600 руб. + 600 руб. x 2). Начиная с февраля вычет предоставляется в размере 1200 руб. (600 руб. x 2) на одного ребенка и в размере 2400 руб. (600 руб. x 2 x 2) на ребенка-инвалида до тех пор, пока доход работницы не превысит установленный предел в 40 000 руб. Это произойдет в сентябре, так как доход работницы в этом месяце составит 45 000 руб. (5000 руб. x 9 мес.). Сумма налогового вычета на содержание детей с февраля по август составляет:

(1200 руб. + 2400 руб.) x 7 мес. = 25 200 руб.

Общая сумма стандартных налоговых вычетов за 2007 г. равна:

1600 руб. + 1800 руб. + 25 200 руб. = 28 600 руб.

Налоговая база за 2007 г. определена в размере 31 400 руб. (60 000 руб. — 28 600 руб.). Сумма налога исчислена по ставке 13% и составляет 4082 руб. (31 400 руб. x 13%).

<< | >>
Источник: В.М.Акимовa. Налог на доходы физических лиц. 2007

Еще по теме Вычеты на обеспечение детей:

  1. Порядок предоставления профессиональных налоговых вычетов
  2. Вычеты в отношении доходов по авторским договорам
  3. Предоставление имущественного налогового вычета по месту работы
  4. Вычеты в отношении доходов от предпринимательской деятельности
  5. Социальный налоговый вычет в части расходов на обучение
  6. Социальный налоговый вычет в части расходов на благотворительные цели
  7. Определение суммы налоговых вычетов при изменении места работы
  8. Взыскания и вычеты из пособий и пенсий.
  9. Социальный налоговый вычет в части расходов на лечение
  10. Вычеты в отношении доходов по гражданско-правовым договорам
  11. Может ли воспользоваться имущественным налоговым вычетом индивидуальный предприниматель?