<<

Представление сведений в электронном виде

Если число физических лиц, получивших от налогового агента доходы в 2006 году, превышает 10 человек, сведения об их доходах нужно представлять в электронном виде: на магнитных носителях (дискете) или по телекоммуникационным каналам связи (Интернету).

Сведения о доходах физических лиц в электронном виде формируются в соответствии с

Форматом сведений о доходах по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200

год" в электронном виде (на основе XML), утвержденным Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@.

Этот документ описывает состав и структуру сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, а также порядок формирования реестра сведений.

Статья 231. Порядок взыскания и возврата налога

Комментарий к статье 231?

В комментируемой статье определен порядок взыскания и возврата налога налоговыми агентами.

Согласно ст. 226 НК РФ физические лица уплачивают НДФЛ у источников выплаты доходов, которые признаются налоговыми агентами. На налоговых агентов, в частности, возлагается обязанность ведения учета выплачиваемых доходов, исчисления и удержания налога и перечисления удержанного налога в бюджет.

Если налоговый агент не удержал налог с доходов физического лица и взыскать его не может, то информацию об этом он должен обязательно представить в налоговый орган по месту своего учета. Информация представляется в виде справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Сумма излишне уплаченного налогоплательщиком налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по этому налогу, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику. Возврат излишне удержанной налоговым агентом суммы налога осуществляется им на основании письменного заявления физического лица, уплатившего со своих доходов налог в размере большем, чем следовало.

Это установлено ст. 78 Кодекса.

Необходимо отметить, что для физических лиц, которые уплачивают НДФЛ на основании подаваемых в налоговый орган по месту жительства налоговых деклараций, возврат налога или его доплата осуществляются в следующем порядке.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту жительства налогоплательщика в соответствии со ст. 78 НК РФ. При этом налоговый орган сообщает налогоплательщику об излишней уплате налога и сумме излишне уплаченного налога в течение десяти дней со дня обнаружения такого факта. Возврат налога осуществляется в течение одного месяца со дня получения налоговым органом заявления от налогоплательщика о возврате налога.

Если у налогоплательщика есть недоимка по уплате налогов и сборов или задолженность по пеням, начисленным в тот же бюджет, излишне уплаченная сумма налога возвращается налогоплательщику только после ее зачета в счет погашения недоимки (задолженности).

Налогоплательщик может подать заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога в течение трех лет со дня его уплаты.

При нарушении срока возврата налога налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Банка России, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

В случае неуплаты причитающейся суммы налога или его неполной уплаты в установленный срок взыскание налога производится за счет имущества физического лица в судебном порядке. Взыскание налога в этом случае производится на основании положений ст. 48 НК РФ.

Статья 232. Устранение двойного налогообложения

Комментарий к статье 232

В комментируемой статье предусмотрены некоторые особенности, позволяющие налогоплательщикам избежать двойного налогообложения дохода, полученного ими в течение налогового периода.

Если физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации получили доход в иностранном государстве и уплатили с него налог в соответствии с законодательством этого государства, они имеют право зачесть сумму уплаченного там налога лишь при условии, что это правило установлено соглашением об избежании двойного налогообложения, заключенным Россией с этим иностранным государством.

Для того чтобы налогоплательщик — нерезидент России освободился от уплаты налога, осуществил зачет, получил налоговые вычеты или иные налоговые привилегии, он должен представить в налоговые органы следующие документы:

- официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения;

- документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства.

Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение года, следующего за налоговым периодом, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или привилегий.

Статья 233.

Заключительные положения

Комментарий к статье 233

В комментируемой статье предусмотрен особый порядок применения налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц. Из положений ст. 233 НК РФ следует, что налоговые льготы, предоставленные до дня вступления в силу части второй НК РФ законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации в части сумм налога, зачисляемых в их бюджеты, действуют в течение того срока, на который они были предоставлены. Если период использования данных налоговых льгот при их установлении не был определен, то они прекращают свое действие по решению законодательных (представительных) органов Российской Федерации.

Поскольку часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации вступила в действие с 1 января 2001 г., то соответственно положения ст. 233 НК РФ касаются налоговых льгот, предоставленных законодательными актами, принятыми законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации до этой даты.

<< |
Источник: В.М.Акимовa. Налог на доходы физических лиц. 2007

Еще по теме Представление сведений в электронном виде:

  1. Электронные карты
  2. Электронная коммерция (CNP)
  3. Ответственность за дачу неправильных сведений и борьба с злоупотреблениями.
  4. Два вида электронных платежных инструментов
  5. Электронные средства информации
  6. Проверка достоверности исходных сведений
  7. Платежные карты в системах электронной коммерции
  8. ЭЛЕКТРОННЫЕ СИСТЕМЫ ТОРГОВЛИ
  9. Описание общей схемы работы электронного проездного
  10. Учиться на электронных аукционах
  11. Межбанковские электронные расчеты
  12. Учет оплаты проезда по электронному проездному
  13. Межбанковскне электронные переводы денежных средств в торговых организациях
  14. Статья 3. Минимальная информация, содержащаяся в условиях, регулирующих эмиссию и использование электронного платежного инструмента
  15. Сварка.Общие сведения.
  16. СВЕДЕНИЯ ДЛЯ РЕГИСТРАЦИИ
  17. Растущие субкатегории: супермаркеты и электронная торговля