Порядок исчисления и уплаты налога налоговыми агентами
- по налоговой ставке 13% — в отношении доходов, полученных физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;
- по налоговой ставке 30% — в отношении доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
Расчет и уплата суммы налога осуществляются налоговым агентом:
1) по окончании налогового периода — если договор, заключенный с налогоплательщиком, действовал в течение всего налогового периода;
2) в течение налогового периода — при осуществлении выплаты денежных средств налогоплательщику до истечения налогового периода либо в случае окончания действия срока договора.
Во втором случае налог уплачивается с доли дохода, определяемого согласно комментируемой статье, соответствующей фактической сумме выплачиваемых денежных средств.
Доля дохода определяется как произведение общей суммы дохода на отношение суммы выплаты к стоимостной оценке ценных бумаг, определяемой на дату выплаты денежных средств, по которым налоговый агент выступает в качестве брокера. При осуществлении выплаты денежных средств налогоплательщику более одного раза в течение налогового периода расчет суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.Стоимостная оценка ценных бумаг определяется исходя из фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на их приобретение.
Налоговые агенты исчисляют и удерживают налог ежемесячно при выплате суммы дохода, то есть налогоплательщику выплачивается доход уже за минусом налога.
Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13%, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.
Налоговые агенты определяют налоговую базу и суммы налога без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых им налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.
Налоговый агент — источник выплаты дохода не может передавать полномочия налогового агента другим лицам. Если налоговый агент не может удержать у налогоплательщика суммы налога, он обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить об этом и о сумме задолженности налогоплательщика в налоговый орган.
Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев.Перечисление удержанных с доходов налогоплательщиков сумм налога осуществляется не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, — для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, — для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.
Еще по теме Порядок исчисления и уплаты налога налоговыми агентами:
- Порядок исчисления и уплаты налога налогоплательщиком на основании налоговой декларации
- Порядок исчисления и уплата налога
- Порядок исчисления и уплаты акцизов
- Определение налоговой базы и уплата налога с доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации
- V. Контроль за уплатой сумм единого налога и расходова-нием средств государственного социального страхования, выделяе-мых организациям, перешедшим на уплату единого налога
- II. Порядок расходования средств, поступающих от орга-низаций, перешедших на уплату единого налога
- Временный порядок учета и расходования на цели государ-ственного социального страхования средств, поступающих от орга-низаций, перешедших на уплату единого налога на вмененный до-ход для определенных видов деятельности
- Уплата в бюджет налога на прибыль
- I. Учет организаций, перешедших на уплату единого налога, и сумм единого налога, поступающих от этих организаций
- III. Отчетность организаций, перешедших на уплату еди-ного налога
- Споры об уплате налога
- Порядок и сроки уплаты страховых взносов
- Условия, порядок и сроки уплаты страховых взносов
- Уплата и возврат налогов. Новые правила