<<
>>

Налоговые платежи населения. Военный налог

Наряду с привлечением средств населения в порядке добровольных взносов государство в годы войны увеличило размеры налоговых платежей населения. Это вызывалось возросшими в связи с войной расходами государства.
Значение налогов с населения

как источника бюджетных ресурсов в большей степени возросло. Вместе с тем намного увеличилась роль налогов как орудия регулирования доходов населения, воздействия на рыночную (базарную) торговлю и укрепления денежного обращения.

Товары на колхозных рынках продаются по ценам, складывающимся в связи со спросом и предложением товаров. Социалистическое государство оказывает воздействие на цены колхозных рынков прежде всего посредством использования товарных фондов, сосредоточенных в распоряжении государства и пускаемых в оборот по устойчивым ценам: Чем больше товарных фондов в-руках социалистического государства, чем полнее эти фонды обеспечивают удовлетворение потребностей населения в товарах и продуктах, тем ближе цены колхозных рынков к ценам государственной и кооперативной торговли.

Война привела к временному сокращению товарных фондов, находящихся в распоряжении государства. Сокращение это обу-словливалось сжатием размеров производства гражданской продукции и увеличением внерыночного потребления (снабжение вооруженных сил). В силу этого возможности воздействия государства на цены колхозных рынков посредством маневрирования товарными фондами сузились. Рыночные цены оторвались от цен государственной и кооперативной торговли, во много раз повысились, так как та часть платежеспособного спроса населения на товары и продукты, которая не могла быть удовлетворена через государственную и кооперативную торговлю, возросла. Следствием высоких рыночных цен было оседание денег у крестьян, что ослабляло стимулы к продаже излишков сельскохозяйственных продуктов на колхозных рынках за деньги и порождало натурально-меновые отношения в деревне.

Все это отрицательно влияло на состояние денежного обращения.

В этих условиях регулирующая роль налогов с населения возросла. Повысив размеры налоговых платежей с крестьянских хозяйств, государство тем самым уменьшало количество денег, оседавших в деревне, и усиливало стимулы к продаже сельскохозяйственных продуктов на колхозных рынках за деньги. Рост предложения товаров на колхозных рынках вызывал снижение рыночных цен, тем самым повышал покупательную способность рубля. Увеличение размеров налоговых платежей городского населения сокращало также излишки денег в городах, образующиеся в результате того, что объем государственной и кооперативной торговли не соответствовал возросшим денежным доходам. Это также содействовало снижению рыночных цен (через относительное сокращение рыночного спроса) и укреплению денежного обращения.

Следует отметить, что, несмотря на возросшую роль налогов, главным орудием воздействия социалистического государства на рыночную торговлю и в годы войны оставалось маневрирование товарными фондами, находящимися в руках государства. Как

указывалось выше, решающую роль в снижении рыночных цен на втором Ьтапе войны сыграли увеличение товарных фондов в распоряжении государства, улучшение нормированного снабжения, введение и развертывание коммерческой торговли но ценам, которые неоднократно снижались государством в годы войны.

Увеличение налоговых поступлений в государственный бюджет и усиление регулирующей роли налоговых платежей населения были достигнуты в результате повышения ставок налогов, расширения круга плательщиков налогов, более полного учета облагаемых доходов и измепення принципов построения налоговых платежей.

В начале войны были проведены меры, направленные на повышение эффективности довоенных налогов и сборов.

С 3 июля 1941 г. устанавливалась на военное время надбавка к сельскохозяйственному и подоходному налогам с населения.

Надбавка к сельскохозяйственному налогу была установлена в размере 100% к окладу налога.

Хозяйства колхозников и единоличников, в составе которых имелись военнослужащие, освобождались от надбавки: на 50% — при одном военнослужащем и полностью — при двух и более военнослужащих в хозяйстве.

Чтобы обеспечить более раннее поступление налоговых платежей в бюджет, в 1941 г. сроки уплаты сельскохозяйственного налога были сокращены на один месяц.

Размер надбавки к подоходному налогу с населения диффе-ренцировался в зависимости от категорий плательщиков налога и месячного заработка рабочих и служащих. Все плательщики надбавки подразделялись прежде всего на две категории: 1) рабочие, служащие и приравненные к ним лица; 2) прочие плательщики подоходного налога. Внутри каждой из зтих категорий плательщиков размер надбавки зависел от отношения плательщика налога к действительной военной службе или призыву в Красную Армию по мобилизации. В этом заключалась главная особенность построения надбавки к подоходному налогу с населения.

С лиц, не подлежавших по возрасту призыву на действительную военную службу или призыву по мобилизации в Красную Армию, надбавка взималась в следующих размерах (в процентах к окладу подоходного налога): с рабочих и служащих с месячным заработком от 300 до 500 руб.—50, с месячным заработком от 500 до 600 руб.— 75 и с месячным заработком свыше 600 руб.— 100, со всех других плательщиков подоходного налога независимо от размера их доходов — в размере 100. Рабочие и служащие с заработком до 300 руб. в месяц от уплаты надбавки освобождались. Лица, подлежащие по возрасту призыву на действительную военную службу или призыву по мобилизации в Красную Армию, но не мобилизованные или освобожденные от призыва, уплачивали временную надбавку к подоходному налогу в следующем размере: рабочие и служащие при месячном заработке до

300 руб.—100%, при месячном заработке от 300 до 500 руб.— 150% и при месячной заработке свыше 500 руб.—200%; остальные лица, не работающие по найму, в размере — 200% оклада подоходного налога.

Учитывая потребности финансирования войны и необходимость сокращения Других затрат, не имеющих неотложного значения, в 1941 г. было решено 75% средств, собранных путем самообложения на селе, передавать в местный бюджет для финансирования социально-культурных мероприятий, что дополнительно высвободило некоторые бюджетные суммы на нужды обороиы.

Военная обстановка требовала расширения круга плательщиков налогов, более полного учета их семейного положения. Довоенная система налогов не отвечала полностью этим потребностям. В частности, плательщиками налогов были лишь граждане, имеющие самостоятельные источники доходов. Сельскохозяйственный налог не учитывал числа трудоспособных в крестьянском хозяйстве. Круг налогоплательщиков сильно сокращался из-за многочисленных налоговых льгот. Кроме того, довоенные налоги не позволяли в достаточной мере учесть рыночные доходы. Между тем в связи с сокращением объема государственно-кооперативной торговли на первом зтапе войны доходы зтого рода в результате роста рыночных цен быстро увеличивались. Необходимо было внести изменения в действовавшие до войны налоги и вверти на время войны дополнительный налог. Это и было сделано.

С 1942 г. был введен военный налог с одновременной отменой временной надбавки к сельскохозяйственному и подоходному налогам.

Плательщиками военного налога являлись все граждане города и села, достигшие 18-летнего возраста, за исключением: а) во-еннослужащих рядового, младшего командного и младшего на-чальствующего состава всех родов войск; б) военнослужащих среднего, старшего и высшего командного и начальствующего состава, находящихся в действующей Красной Лрмни, действующем Военно-Морском Флоте и пограничных войсках; в) членов семей военнослужащих, получающих пособие от государства; г) инвалидов I и II групп инвалидности; д) пенсионеров и граждан преклонного возраста: мужчин — в возрасте 60 лет и старше, женщин — 55 лет и старше, если они не имеют дополнительных (сверх пенсии) или самостоятельных источников дохода.

Таким образом, военный налог, распространявшийся на городское и сельское население, взимался как с граждан, получающих самостоятельные доходы, так и с граждан, самостоятельных источников дохода не имеющих (с иждивенцев). Круг лиц, освобождаемых от военного налога, был значительно уже, чем по подоходному и сельскохозяйственному налогам. В част

ности, военнослужащие тыловых (не входящих в состав действующих армий и флота) частей и учреждений, освобожденные от подоходного и сельскохозяйственного налогов, входили в круг плательщиков военного налога. В результате число плательщиков этого налога намного превышало число плательщиков подоходного и сельскохозяйственного налогов, вместе взятых. Это является одннм нз моментов, обусловливавших более крупные поступления по военному налогу сравнительно с общей суммой поступлений по всем другим налогам, уплачиваемым населением. Так, в 1944 г. из 37,2 млрд. руб., поступивших но государственным налогам с населения, военный налог дал 28 млрд. руб. С введением военного налога достигалось более широкое участие населения в финансировании военных затрат.

Вторая важнейшая особенность военного налога заключалась В ТОМ, ЧТО В' его пострвении были применены элементы подушного обложения. Как уже отмечалось, граждане СССР включались в число плательщиков военного налога не на основании того, каковы источники их доходов и имеют пи они вообще самостоятельные источники доходов, а. по возрастному признаку. Такой подушный признак определения состава плательщиков налога значительно упрощал его взимание. Следует отметить, что включение в состав плательщиков налога граждан, не имеющих самостоятельных источников дохода, могло сыграть известную роль в качестве одного из моментов, стимулирующих поступление на ра-боту лиц, раиее состоявших на иждивении своих родственников.

Элементы подушиого обложения в военном налоге выражались также в том, что налог этот на селе исчислялся и взимался не с хозяйства (крестьянского двора) в целом, а с каждого члена хозяйства (члена семьи) в отдельности. Очевидно, что это требовало установления ставок налога с сельскохозяйственного населения не в процентах к доходу хозяйства, а в твердых ставках, так как определить, какая часть общего дохода хозяйства (двора) может быть признана в качестве дохода отдельного члена хозяйства (двора), представлялось невозможным.

Частичное использование в военном налоге элементов подушного обложения вовсе не означает, что налог этот был построен по принципу подушного обложения. Ставки военного налога дифференцировались в зависимости от категории плательщиков и размеров их доходов в такой степени, что нельзя было рассматривать этот налог как подушный. Военный налог был в основном налогом подоходным.

Рабочие, служащие и приравненные к ним лица облагались военным налогом раздельно по источникам доходов (от основной работы и работы по совместительству) по.ступенчатой шкале ставок: от 10 руб. в месяц при годовом заработке в пределах до 1800 руб. и до 225 руб, в месяц при годовом заработке свыше 24 тыс. руб. Необлагаемого минимума не было, что значительно расширяло круг плательщиков налога по сравнению с по-

«7

доходным.налогом. Общая сумма удержаний по военному налогу по всем источникам доходов не должна была превышать 2700 руб. в год. (

Ставки военного налога для колхозников и единоличников были установлены в размере от 150 до 600 руб. в год с каждого члена хозяйства (семьи), В этих пределах средние ставки налога для отдельных краев и областей устанавливались совнаркомами союзных республик, а ставки для районов — исполкомами краевых и областных Советов депутатов трудящихся в зависимости от экономических особенностей каждого района. Исполкомам краевых и областных Советов депутатов трудящихся было предоставлено также право в исключительных случаях повышать или понижать на 50% районные ставки налога для отдельных селений, в зависимости от расстояния этих селений от рынков сбыта и средних размеров доходов их граждан, получаемых от продажи сельскохозяйственных продуктов на колхозных рынках.

Следовательно, за основу при определении размера военного налога принимался не доход каждого хозяйства, а средняя доходность до всему району или в исключительных случаях по, данному селению в целом. Такое построение ставок военного налога с колхозников и единоличников не только не ослабляло, но, напротив, усиливало стимулы к увеличению доходов каждого хозяйства, в том числе и посредством расширения продажи сельскохозяйственной продукции на колхозных рынках.

Со всех других граждан (кроме колхозников, единоличников и лиц, работающих по найму), имеющих самостоятельные источники дохода, облагаемые подоходным налогом, военный налог взимался в удвоенном размере ставок, установленных для рабочих и служащих, но не мепее исчисленной с них суммы подоходного налога за текущий год. Остальные граждане, не имеющие самостоятельных источников дохода, уплачивали военный налог в размере 100 руб. в год.

В военном налоге была сохранена также.указанная выше главная особенность временной надбавки к подоходному налогу с населения: граждане (кроме инвалидов войны), подлежащие по возрасту призыву на действительную военную службу или призыву по мобилизации в Красную Армию, но не призванные или не мобилизованные уплачивали военный налог по установленным для соответствующей группы плательщиков налога ставкам с повышением исчисленной с них суммы налога на 50%, Это повышение не распространялось на инвалидов войны.

За 1942—1945 гг, по военному налогу в государственный бюджет поступило 72,1 млрд. руб. После окончания войны налог этот был отменен., ¦

Кроме военного налога в 1941 г. был введен еще один налоговый платеж населения, а именно налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан, В отличие от военного, этот налог сохранился и после окончания войны, так как был вызван не спе-

цифическиыи потребностями военного времени, а явился необходимым дополнением к подоходному обложению вообще.

В качестве основного критерия при взимании этого налога принималось семейное положение граждан: налогом облагались лишь граждане определенного возраста (мужчины — от 20 до 50 лет, женщины — от 20 до 45 лет), имеющие менее троих детей или вообще не имеющие детей, причем ставки налога дифференцировались в зависимости от количества детей. Основной принцип подоходного налога — наличие самостоятельных источников дохода и размеры дохода — в налоге на холостяков, одиноких и малосемейных граждан полностью не проводился: к уплате этого налога привлекались также и граждане, ие имеющие самостоятельных источников дохода. С отдельных категорий плательщиков налог взимался в твердых ставках независимо от размера дохода. Стало быть, в этом налоге, как и в военном, принцип подоходного обложения сочетался с элементами подушного обложения.

Вначале к уплате налога привлекались лишь граждане указанных выше возрастов* ие имеющие детей, отсюда и первоначальное название налога: налог на холостяков, одиноких и бездетных граждан. С 1944 г. в соответствии с Указом Президиума Верховного Совета СССР о государственной помощи одиноким и многодетным матерям круг плательщиков налога был расширен: к уплате налога привлекались также граждане, имеющие менее троих детей; от уплаты налога освобождались не все военнослужащие (как это было до 1944 г.), а лишь те из них, которые освобождались от уплаты военного налога.

Плательщики налога на холостяков, одиноких и малосемейных граждан подразделялись на те же четыре категории, что и плательщики военного налога. В отношении рабочих и служащих налог являлся строго пропорциональным и ставки налога дифференцировались лишь в зависимости от количества детей; с бездетных взимался налог в размере 6% заработка, при наличии одного ребенка — 1%, При наличии двоих детей — 0,5%. Эти же ставки распространялись на некооперированных кустарей и ремесленников и на прочих граждан, имеющих самостоятельные источники дохода, облагаемые подоходным налогом, но размер цалога с них недолжен быть во всяком случае менее ставок, установленных для граждан, которые ие имеют самостоятельных источников дохода. С колхозников, единоличников и других граждан, входящих в состав подлежащих обложению сельхозналогом хозяйств, налог взимается твердыми ставками: с бездетных —

. 150 руб., с имеющих одного ребенка — 50, с имеющих двоих детей — 25 руб. в год. Остальные граждане уплачивали налог в размере соответственно 90, 30 и 15 руб. в год.

Налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан находился в теснейшей связи с мероприятиями, проводимыми государством по линии охраны материнства и детства, укрепления

советской семьи. Вводя этот налог, социалистическое государство вместе с тем увеличило государственные пособия многодетным и одиноким матерям и расширило ассигнования на строительство и содержание учреждений по охране материнства и детства. В 1945 г. по этому налогу поступило в бюджет около 3,4 млрд. руб., а государственные пособия многодетным и одиноким матерям составили 2,1 млрд. руб., кроме того, свыше 2,1 млрд. руб. бюджетных средств было израсходовано на мероприятия по охране материнства и детства.

Рост денежных доходов колхозников от их личного подсобно^ го хозяйства и денежных доходов единоличных крестьянских ХОЗЯЙСТВ в связи с высокими рыночными ценами в годы войны потребовал внесения ряда изменений в структуру сельскохозяйственного налога. Эти изменения коснулись главным образом норм

ДОХОДНОСТИ.

В результате повышения рыночных цен установленные до войны нормы доходности сельскохозяйственных посевов и сельскохо-зяйственных животных оказались не соответствующими фактическим размерам доходов крестьянства. В 1942 г. фактический доход превышал нормативно установленный в 7—10 раз, а по некоторым союзным республикам — даже в 10—15 раз. Так, например, облагаемый доход с 1 га посева овощей в среднем по СССР составлял 3915 руб., а фактически полученный доход — 32 255 руб., с одной головы свиньи — соответственно 323 и 4453 руб.

В июне 1943 г. Указом Президиума Верховного, Совета СССР нормы доходности по сельскохозяйственному налогу были повышены примерно в 3—4 раза. Учитывая вместе с тем, что уровень рыночных цен и размеры фактически получаемых крестьянскими хозяйствами доходов сильно различаются по отдельным республикам, областям и районам, Президиум Верховного Совета СССР предоставил право уменьшать или увеличивать нормы доходности: совнаркомам союзных республик — для отдельных областей, областным исполкомам — для отдельных районов и селений. Этим обеспечивалась возможность глубокой дифференциации норм доходности в соответствии с уровнем рыночных цен и другими экономическими особенностями областей, районов и селений.

Так, например, нормы доходов с 1 га посева картофеля могли в конечном счете колебаться от 4116 до 26 364 руб. Была усилена также дифференциация ставок сельскохозяйственного налога в зависимости от размеров облагаемого дохода. Поступления от сельскохозяйственного налога увеличились с 2,2 млрд. руб. в 1942 г. до 5,6 млрд. руб. в 1945 г.

Введение военного налога и налога на холостяков, одиноких и малосемейных граждан усложняло систему налоговых платежей населения. Чтобы несколько упростить работу налогового аппарата и вместе с тем сократить расходы по его содержанию, сбор на нужды жилищного и культурно-бытового строительства был

объединен с подоходным налогом с населения в городах и с сель-скохозяйственным налогом в сельских местностях.' Это объединение было тем более необходимо, что фактически культжилсбор строился на тех же основаниях, что подоходный н сельскохозяйственный налоги. По сути дела такое объединение потребовало лишь некоторого повышения ставок этих двух налогов. При этом в целях стимулирования развития промыслов были несколько снижены ставки подоходного налога с кустарей и ремесленников.

Был отменен также изживший себя налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения (существовал с 1929 г.), с некоторым повышением ставки государственной пошлины за выдачу свидетельств о наследованиях.

¦ В годы войны была осуществлена также перестройка системы местных налогов и сборов, которая привела её в соответствие с новыми взаимоотношениями между союзным, республиканскими и местными бюджетами, сложившимися на основе Конституции СССР 1936 г. По Положению о местных финансах 1926 г. союзное законодательство ограничивалось лишь установлением перечня допустимых местных налогов и сборов, предельных их ставок и обязательных льгот. Вопрос о введении того или иного налога или сбора ежегодно решался местными Советами или их исполкомами, причем в постановлениях местных Советов или их исполкомов указывались ставки налога либо сбора, их дифференциация, дополнительные льготы, порядок взимания и т. п. Необходимость ежегодно выносить решения о проведении местных налогов и сборов с обязательной публикацией этих решений в печати усложняла процесс проведения местных налогов и сборов, а децентрализованный порядок их проведения приводил к большому разнообразию ставок и льгот по отдельным союзным республикам.

В апреле 1942 г. Президиум Верховного Совета СССР издал Указ «О местных налогах и сборах», значительно изменивший порядок их проведения. На основании этого Указа проводились пять основных местных налогов и сборов: 1) налог со строений;

2) земельная рента (сбор за пользование участками земли);

3) сбор с владельцев транспортных средств; 4) сбор с владельцев скота; 5) разовый сбор на колхозных рынках. Проведение этих налогов и сборов не требовало ежегодного издания решений местных Советов депутатов трудящихся: указ точно устанавливал ставки этих налогов и сборов, льготы по ним, порядок их проведения, обязанности финансовых органов и плательщиков.

Верховным Советам и совнаркомам союзных и автономных республик, местным Советам депутатов трудящихся и нх испол-нительным комитетам было предоставлено право: понижать ставки и устанавливать дополнительные льготы по отдельным категориям облагаемых объектов и для отдельных плательщиков или групп плательщиков; не вводить на территории республики, края,

области, района или города сбор с владельцев транспортных средств и сборов с владельцев скота. Стало быть, проведение налога со строений, земельной ренты и разового сбора на колхозных рынках стало обязательным до всей территории СССР. Советы депутатов трудящихся и их исполкомы вносили решения по местным налогам и сборам только в тех случаях, когда это было связано с необходимостью понизить ставки или установить дополнительные льготы либо вовсе ие вводить на данной территории сбор с владельцев транспортных средств и сбор с владельцев скота.

Указ о местных налогах и сборах, кроме того, расширил круг их плательщиков и повысил их ставки. Все это обеспечило по* вышение эффективности местных налогов и сборов. В 1944 г. поступления по ним в 3 раза превысили поступления за 1940 г. и составили около 20% всех доходов местных бюджетов.

До 1942 г. в систему местных налогов и сборов входил налог со зрелищ. Указом Президиума Верховного Совета СССР от 10 сентябре 1942 г. в этот налог были внесены такие изменения, которые по сутн дела приблизили его к налогу с киноустановок и придали ему характер государственного налога. В соответствии с этим Наркомат финансов СССР в ноябре 1942 г. ивдал единую инструкцию о налоге со зрелтц и киноустановок.

В том же 1942 г. Указом Президиума Верховного Совета СССР от 10 апреля и постановлением Совнаркома СССР от 29 апреля были внесены значительные изменения в порядок взимания государственной пошлины. Изменения выразились главным образом в повышения ставок в отношении ряда документов и действий, оплачиваемых пошлиной, а также в расширении перечня действий и документов, оплачиваемых пошлиной. Будучи направленными на борьбу с недостатками и излишествами в области оформления всякого рода актов и документов, вызывавшими дополнительную работу государственных учреждений, эти изменения одновременно значительно повысили финансовое значение пошлины.

<< | >>
Источник: В. П. Дьяченко. История финансов СССР (1917—1950 гг.). 1978

Еще по теме Налоговые платежи населения. Военный налог:

  1. Налоги и другие обязательные платежи населения
  2. Реорганизация системы налоговых платежей городского населения
  3. Определение налоговой базы и уплата налога с доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации
  4. Перестройка налоговых платежей ¦ окладного страхования на селе
  5. Организация налогов и налоговой системы в США.
  6. Порядок исчисления и уплаты налога налоговыми агентами
  7. Основы налоговой системы. Сущность и функции налогов
  8. Порядок исчисления и уплаты налога налогоплательщиком на основании налоговой декларации
  9. Определение налоговой базы и суммы налога рассмотрим на примерах.
  10. Налоги и налоговая эффективность в etf и в конкурирующих продуктах
  11. Строительство налоговой системы. Роль налогов как орудия регулирования доходов и накоплений
  12. Налоговый кодекс как правовая основа функционирования налоговой системы РФ
  13. Налоговая база, определяемая с учетом налоговых вычетов
  14. Налоговая политика и распределение налоговых поступлений
  15. V. Контроль за уплатой сумм единого налога и расходова-нием средств государственного социального страхования, выделяе-мых организациям, перешедшим на уплату единого налога
  16. Денис Александрович Шевчук. Оффшоры: инструменты налогового планирования и налоговой оптимизации, 2007
  17. I. Учет организаций, перешедших на уплату единого налога, и сумм единого налога, поступающих от этих организаций