<<
>>

Налогообложение дивидендов, полученных в Российской Федерации

Согласно комментируемой статье российская организация, выплачивающая дивиденды физическим лицам, признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов.
Налог на доходы физических лиц исчисляется и уплачивается: по ставке 9% — в отношении дивидендов, полученных физическими лицами — налоговыми резидентами России, по ставке 30% — в отношении дивидендов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами России.

Величина налоговой базы по доходам, полученным российской организацией от долевого участия в других организациях, определяется в порядке, установленном ст. 275 НК РФ.

В соответствии с этой статьей сумма налога, подлежащая удержанию из доходов налогоплательщика — получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом исходя из общей суммы налога и доли каждого налогоплательщика в общей сумме дивидендов.

Общая сумма налога рассчитывается как произведение ставки налога и разницы между суммой дивидендов, подлежащих распределению между акционерами в текущем налоговом периоде, и суммой дивидендов, полученных самим налоговым агентом в отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде, если данные суммы дивидендов ранее не участвовали в расчете налоговой базы. При этом из суммы дивидендов, подлежащих распределению между акционерами, необходимо вычесть суммы дивидендов, подлежащих выплате иностранным организациям и физическим лицам — нерезидентам.

Если рассчитанная таким образом сумма налога отрицательна, налоговая база признается равной нулю и обязанности по уплате налога с дивидендов не возникает.

Внимание! В случае если российская организация — налоговый агент выплачивает дивиденды физическому лицу, не являющемуся резидентом Российской Федерации, налоговая база налогоплательщика — получателя дивидендов по каждой такой выплате определяется как сумма выплачиваемых дивидендов и к ней применяется ставка 30%.

Федеральным законом от 16.05.2007 N 76-ФЗ в данную норму Налогового кодекса внесено уточнение. Согласно новой редакции п. 3 ст. 224 НК РФ налоговая ставка в размере 30% устанавливается в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%. Изменения вступают в силу с 1 января 2008 г.

<< | >>
Источник: В.М.Акимовa. Налог на доходы физических лиц. 2007

Еще по теме Налогообложение дивидендов, полученных в Российской Федерации:

  1. Налогообложение дивидендов, полученных за пределами Российской Федерации
  2. ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ТРУДА И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ МИНИСТЕРСТВА ЗДРАВООХРАНЕНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФОНДА СО-ЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 18 августа 1999 г. № 5608-АО / 2510/9049-99-32 / 02-08/07-1960П
  3. Доходы, не относящиеся к полученным от источников в Российской Федерации
  4. Федеральный закон от 8 января 1998 г. № 9-ФЗ О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государ-ственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1998 год
  5. Федеральный закон от 4 января 1999 г. № 1-ФЗ О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государ-ственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фон-ды обязательного медицинского страхования на 1999 год
  6. Федеральный закон от 20 ноября 1999 г. № 197-ФЗ О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государ-ственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фон-ды обязательного медицинского страхования на 2000 год
  7. Постановление Совета министров — правительства Российской Федерации от 26 октября 1993 г. № 1094 Вопросы Фонда социально-го страхования Российской Федерации
  8. Указ Президента Российской Федерации от 7 августа 1992 г. № 822 О Фонде социального страхования Российской Федерации
  9. Постановление правительства Российской Федерации от 7 июля 1999 г. № 765 О перечне выплат, на которые не начисляются страхо-вые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации
  10. Указ Президента Российской Федерации от 28 сентября 1993 г. № 1503 Об управлении государственным социальным страхованием в Российской Федерации
  11. Постановление Правительства Российской Федерации от 22 но-ября 1997 г. № 1471 О некоторых мерах по упорядочению выплат за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации
  12. Классификация видов государственных внутренних долгов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, видов муниципального долга
  13. ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ЗДРАВООХРАНЕНИЯ И МЕДИ-ЦИНСКОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ,ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 19 октября 1994 г. № 206 / 21 Об утверждении Инструкции о порядке выдачи документов, удостове-ряющих временную нетрудоспособность граждан
  14. Определение налоговой базы и уплата налога с доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации
  15. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВА-НИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 10 января 2000 г. № 2 О по-рядке предоставления в 2000 году отсрочек (рассрочек) погашения сумм задолженности по обязательным перечислениям в Фонд соци-ального страхования Российской Федерации
  16. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВА-НИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 17 июня 1999 года № 29 О порядке реструктуризации задолженности по обязательным плате-жам в Фонд социального страхования Российской Федерации в 1999 году
  17. Постановление Фонда социального страхования Российской Федерации от 5 января 1995 г. № 1 Об утверждении положения об отделении Фонда социального страхования Российской Федерации
  18. ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ЗДРАВООХРАНЕНИЯ РОС-СИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХО-ВАНИЯРОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 28 августа 1998 г. № 2510/7924-98-32 / 02-08/07-1711П О порядке замены документов, подтверждающих временную нетрудоспособность граждан стран СНГ, работающих на территории Российской Федерации