Имущественный налоговый вычет в части расходов, направленных на погашение кредитов и процентов по ним

<*> Согласно п. 1 ст. 1 Федерального закона от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)" к ипотечному кредиту может быть отнесен только тот кредит, который выдается под залог недвижимого имущества. — Примеч. ред.

Пример 12. 26 сентября 2006 г. физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, получило в банке кредит в сумме 1 600 000 руб. на покупку квартиры. По условиям кредитного договора гражданин возвращает сумму полученного кредита начиная с 1 ноября 2006 г.

В 2006 г. налогоплательщик произвел следующие расходы, связанные с приобретением квартиры:

- оплатил стоимость квартиры в размере 1 600 000 руб.;

- возвратил часть кредита, израсходованного на покупку квартиры, в размере 26 667 руб. (1 600 000 руб.: 10 лет: 12 мес. х 2 мес.);

- уплатил проценты за пользование кредитом в размере 39 667 руб.,

в том числе:

за ноябрь — 20 000 руб. (1 600 000 руб. х 15%: 12 мес.);

за декабрь — 19 667 руб. [(1 600 000 руб. — 26 667 руб.) х 15%: 12 мес.].

В 2006 г. налогоплательщик получил по месту основной работы налогооблагаемый доход в размере 300 000 руб.

В январе 2007 г.

На основании представленных документов физическое лицо имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме расходов на приобретение квартиры в размере максимально допустимой суммы — 1 000 000 руб. (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Кроме того, физическое лицо в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имеет право на получение имущественного налогового вычета по процентам за пользование кредитом, которые были уплачены в ноябре — декабре 2006 г. в сумме 39 667 руб.

После проверки представленных документов налоговый орган сообщает физическому лицу о его праве на получение имущественного налогового вычета на сумму 1 039 667 руб. (1 000 000 руб. + 39 667 руб.) и выдает соответствующее уведомление. По месту работы налогоплательщик должен написать заявление о предоставлении вычета и приложить к заявлению уведомление о праве на его получение, выданное налоговым органом.

Остаток неиспользованного вычета по доходам 2006 г. в сумме 739 667 руб. (1 039 667 руб. — 300 000 руб.) переносится на 2007 г.

Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты

Комментарий к статье 221 Виды профессиональных налоговых вычетов

В комментируемой статье установлены виды и размеры профессиональных налоговых вычетов.

Право на получение профессиональных налоговых вычетов предоставляется налогоплательщикам, являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, в отношении следующих видов доходов:

- от осуществления предпринимательской деятельности предпринимателями без образования юридического лица;

- от занятия частной практикой нотариусами и адвокатами, учредившими адвокатский кабинет;

- от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера;

- за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.