<<
>>

Имущественный налоговый вычет в части расходов, направленных на погашение кредитов и процентов по ним

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, направленной им на погашение процентов по ипотечным кредитам <*>, а также по целевым займам и кредитам, полученным от кредитных и иных российских организаций на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры (с 1 января 2007 г.
— комнаты) или доли (долей) в них. Обязательное условие для вычета: заемные (кредитные) средства должны быть фактически израсходованы на указанные цели.

<*> Согласно п. 1 ст. 1 Федерального закона от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)" к ипотечному кредиту может быть отнесен только тот кредит, который выдается под залог недвижимого имущества. — Примеч. ред.

Пример 12. 26 сентября 2006 г. физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, получило в банке кредит в сумме 1 600 000 руб. на покупку квартиры. По условиям кредитного договора гражданин возвращает сумму полученного кредита начиная с 1 ноября 2006 г.

ежемесячно равными долями с одновременной уплатой процентов за пользование кредитом из расчета 15% годовых. Кредит предоставлен на десять лет со сроком возврата не позднее 1 ноября 2016 г.

В 2006 г. налогоплательщик произвел следующие расходы, связанные с приобретением квартиры:

- оплатил стоимость квартиры в размере 1 600 000 руб.;

- возвратил часть кредита, израсходованного на покупку квартиры, в размере 26 667 руб. (1 600 000 руб.: 10 лет: 12 мес. х 2 мес.);

- уплатил проценты за пользование кредитом в размере 39 667 руб.,

в том числе:

за ноябрь — 20 000 руб. (1 600 000 руб. х 15%: 12 мес.);

за декабрь — 19 667 руб. [(1 600 000 руб. — 26 667 руб.) х 15%: 12 мес.].

В 2006 г. налогоплательщик получил по месту основной работы налогооблагаемый доход в размере 300 000 руб.

В январе 2007 г.

налогоплательщик подал в налоговый орган по месту жительства заявление о предоставлении ему имущественного вычета по суммам, направленным на приобретение квартиры и погашение процентов по кредиту. Вместе с заявлением налогоплательщик представил декларацию и документы, подтверждающие произведенные расходы.

На основании представленных документов физическое лицо имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме расходов на приобретение квартиры в размере максимально допустимой суммы — 1 000 000 руб. (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Кроме того, физическое лицо в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имеет право на получение имущественного налогового вычета по процентам за пользование кредитом, которые были уплачены в ноябре — декабре 2006 г. в сумме 39 667 руб.

После проверки представленных документов налоговый орган сообщает физическому лицу о его праве на получение имущественного налогового вычета на сумму 1 039 667 руб. (1 000 000 руб. + 39 667 руб.) и выдает соответствующее уведомление. По месту работы налогоплательщик должен написать заявление о предоставлении вычета и приложить к заявлению уведомление о праве на его получение, выданное налоговым органом.

Остаток неиспользованного вычета по доходам 2006 г. в сумме 739 667 руб. (1 039 667 руб. — 300 000 руб.) переносится на 2007 г.

Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты

Комментарий к статье 221 Виды профессиональных налоговых вычетов

В комментируемой статье установлены виды и размеры профессиональных налоговых вычетов.

Право на получение профессиональных налоговых вычетов предоставляется налогоплательщикам, являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, в отношении следующих видов доходов:

- от осуществления предпринимательской деятельности предпринимателями без образования юридического лица;

- от занятия частной практикой нотариусами и адвокатами, учредившими адвокатский кабинет;

- от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера;

- за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.

<< | >>
Источник: В.М.Акимовa. Налог на доходы физических лиц. 2007

Еще по теме Имущественный налоговый вычет в части расходов, направленных на погашение кредитов и процентов по ним:

  1. Имущественный налоговый вычет в отношении доходов от реализации доли (ее части) в уставном капитале организации
  2. Социальный налоговый вычет в части расходов на лечение
  3. Социальный налоговый вычет в части расходов на обучение
  4. Социальный налоговый вычет в части расходов на благотворительные цели
  5. Предоставление имущественного налогового вычета по месту работы
  6. Имущественный налоговый вычет в отношении доходов от продажи ценных бумаг
  7. Может ли воспользоваться имущественным налоговым вычетом индивидуальный предприниматель?
  8. Предоставляются ли имущественные налоговые вычеты по доходам от продажи имущества, полученным нерезидентами?
  9. Имущественные налоговые вычеты в связи с новым строительством или приобретением жилого дома или квартиры
  10. Налоговая база, определяемая с учетом налоговых вычетов
  11. Порядок предоставления профессиональных налоговых вычетов
  12. Способы выдачи и погашения банковских кредитов
  13. Погашение и аннулирование кредита
  14. Порядок предоставления вычетов при определении налоговой базы по операциям купли-продажи ценных бумаг
  15. Организация выдачи и погашения кредитов по овердрафту
  16. Определение суммы налоговых вычетов при изменении места работы
  17. Условия выдачи и погашения целевых кредитов
  18. Общие продажи за вычетом автомобилей и запасных частей к ним
  19. а. Налоговый учет процентов (купонов) по долговымценным бумагам