Имущественный налоговый вычет в части расходов, направленных на погашение кредитов и процентов по ним
<*> Согласно п. 1 ст. 1 Федерального закона от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)" к ипотечному кредиту может быть отнесен только тот кредит, который выдается под залог недвижимого имущества. — Примеч. ред.
Пример 12. 26 сентября 2006 г. физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, получило в банке кредит в сумме 1 600 000 руб. на покупку квартиры. По условиям кредитного договора гражданин возвращает сумму полученного кредита начиная с 1 ноября 2006 г.
ежемесячно равными долями с одновременной уплатой процентов за пользование кредитом из расчета 15% годовых. Кредит предоставлен на десять лет со сроком возврата не позднее 1 ноября 2016 г.В 2006 г. налогоплательщик произвел следующие расходы, связанные с приобретением квартиры:
- оплатил стоимость квартиры в размере 1 600 000 руб.;
- возвратил часть кредита, израсходованного на покупку квартиры, в размере 26 667 руб. (1 600 000 руб.: 10 лет: 12 мес. х 2 мес.);
- уплатил проценты за пользование кредитом в размере 39 667 руб.,
в том числе:
за ноябрь — 20 000 руб. (1 600 000 руб. х 15%: 12 мес.);
за декабрь — 19 667 руб. [(1 600 000 руб. — 26 667 руб.) х 15%: 12 мес.].
В 2006 г. налогоплательщик получил по месту основной работы налогооблагаемый доход в размере 300 000 руб.
В январе 2007 г.
налогоплательщик подал в налоговый орган по месту жительства заявление о предоставлении ему имущественного вычета по суммам, направленным на приобретение квартиры и погашение процентов по кредиту. Вместе с заявлением налогоплательщик представил декларацию и документы, подтверждающие произведенные расходы.На основании представленных документов физическое лицо имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме расходов на приобретение квартиры в размере максимально допустимой суммы — 1 000 000 руб. (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Кроме того, физическое лицо в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имеет право на получение имущественного налогового вычета по процентам за пользование кредитом, которые были уплачены в ноябре — декабре 2006 г. в сумме 39 667 руб.
После проверки представленных документов налоговый орган сообщает физическому лицу о его праве на получение имущественного налогового вычета на сумму 1 039 667 руб. (1 000 000 руб. + 39 667 руб.) и выдает соответствующее уведомление. По месту работы налогоплательщик должен написать заявление о предоставлении вычета и приложить к заявлению уведомление о праве на его получение, выданное налоговым органом.
Остаток неиспользованного вычета по доходам 2006 г. в сумме 739 667 руб. (1 039 667 руб. — 300 000 руб.) переносится на 2007 г.
Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты
Комментарий к статье 221 Виды профессиональных налоговых вычетов
В комментируемой статье установлены виды и размеры профессиональных налоговых вычетов.
Право на получение профессиональных налоговых вычетов предоставляется налогоплательщикам, являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, в отношении следующих видов доходов:
- от осуществления предпринимательской деятельности предпринимателями без образования юридического лица;
- от занятия частной практикой нотариусами и адвокатами, учредившими адвокатский кабинет;
- от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера;
- за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.
Еще по теме Имущественный налоговый вычет в части расходов, направленных на погашение кредитов и процентов по ним:
- Имущественный налоговый вычет в отношении доходов от реализации доли (ее части) в уставном капитале организации
- Социальный налоговый вычет в части расходов на лечение
- Социальный налоговый вычет в части расходов на обучение
- Социальный налоговый вычет в части расходов на благотворительные цели
- Предоставление имущественного налогового вычета по месту работы
- Имущественный налоговый вычет в отношении доходов от продажи ценных бумаг
- Может ли воспользоваться имущественным налоговым вычетом индивидуальный предприниматель?
- Предоставляются ли имущественные налоговые вычеты по доходам от продажи имущества, полученным нерезидентами?
- Имущественные налоговые вычеты в связи с новым строительством или приобретением жилого дома или квартиры
- Налоговая база, определяемая с учетом налоговых вычетов
- Порядок предоставления профессиональных налоговых вычетов
- Способы выдачи и погашения банковских кредитов
- Погашение и аннулирование кредита
- Порядок предоставления вычетов при определении налоговой базы по операциям купли-продажи ценных бумаг
- Организация выдачи и погашения кредитов по овердрафту
- Определение суммы налоговых вычетов при изменении места работы
- Условия выдачи и погашения целевых кредитов
- Общие продажи за вычетом автомобилей и запасных частей к ним
- а. Налоговый учет процентов (купонов) по долговымценным бумагам