<<
>>

Доходы, получаемые в порядке наследования или дарения

Внимание! С 1 января 2006 г. вступили в силу п. п. 18 и 18.1 комментируемой статьи, которые введены Федеральным законом от 01.07.2005 N 78-ФЗ. Поправки связаны с отменой налога на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, установленного Законом РФ от 12.12.1991 N 2020-1.

Доходы в денежной и натуральной формах, полученные от физических лиц в порядке наследования, с 1 января 2006 г.

не облагаются налогом на доходы физических лиц. Исключение составляют вознаграждения, которые выплачиваются наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, открытий, изобретений и промышленных образцов (п. 18 ст. 217 НК РФ).

Также с 1 января 2006 г. не уплачивается НДФЛ с доходов, получаемых физическими лицами в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). При этом если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, то у них освобождаются от НДФЛ все доходы, полученные в порядке дарения (включая недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли и паи).

Новые правила применяются по договорам дарения, заключенным не ранее 1 января 2006 г.

Следует отметить, что доходы, полученные одним физическим лицом от другого физического лица в виде подарка, подлежат налогообложению на основании налоговой декларации, которая должна быть подана одаряемым в налоговый орган по месту жительства. Исчисление и уплата налога осуществляются по ставкам, установленным в ст. 224 НК РФ: в отношении физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, применяется ставка 13%, а в отношении физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, применяется ставка 30%.

Внимание! Федеральный закон от 05.12.2006 N 208-ФЗ дополнил ст.

217 Кодекса п. 34, который вступил в силу с 12 января 2007 г. В соответствии с новой нормой не облагаются налогом на доходы физических лиц средства материнского (семейного) капитала, направляемые в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей".

Статья 218. Стандартные налоговые вычеты

Комментарий к статье 218 Виды стандартных налоговых вычетов

В комментируемой статье содержится перечень налогоплательщиков, которым предоставляется право на уменьшение полученного ими дохода, облагаемого по ставке 13%, на установленные стандартные налоговые вычеты, и виды таких вычетов.

Стандартные налоговые вычеты можно разделить на две группы:

1) необлагаемый минимум дохода налогоплательщика;

2) вычеты на обеспечение детей.

Право на получение стандартных налоговых вычетов имеют физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Важно отметить, что стандартные налоговые вычеты могут предоставлять не только организации-работодатели, но и другие налоговые агенты — источники выплаты дохода по выбору налогоплательщика на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такие вычеты. Об этом говорится в п. 3 ст. 218 НК РФ.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику работодателем за каждый месяц налогового периода, в течение которого отношения между работником и работодателем определяются трудовым договором (контрактом). Право на стандартные налоговые вычеты сохраняется у работника и в тех месяцах, когда он находится в отпуске без сохранения заработной платы.

Таким образом, стандартные налоговые вычеты предоставляются путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер вычетов.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы полученных в налоговом периоде доходов, облагаемых по ставке 13%, то налоговая база в этом налоговом периоде принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой полученных доходов в этом налоговом периоде не переносится. Следовательно, стандартные налоговые вычеты не могут быть перенесены на следующий налоговый период.

Однако если в отдельные месяцы налогового периода сумма стандартных налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых по ставке 13%, то разница между этими суммами может быть перенесена на следующие месяцы текущего налогового периода. Такие разъяснения содержатся в Письме Минфина России от 28.12.2005 N 03-05-01-03/139.

<< | >>
Источник: В.М.Акимовa. Налог на доходы физических лиц. 2007

Еще по теме Доходы, получаемые в порядке наследования или дарения:

  1. УКАЗ Президента Российской Федерации от 2 июля 1992 г. № 723О мерах по социальной поддержке граждан, потерявших работу и заработок (доход) и признанных в установленном порядке безработ-ными
  2. Доходы или кто положил деньги в тумбочку
  3. Перераспределение доходов: до или после удержания налогов?
  4. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРЕЗИДИУМА ВСЕСОЮЗНОГО ЦЕНТРАЛЬНОГО СОВЕТА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ СОЮЗОВ от 12 ноября 1984 г. №13-6 Об утверждении Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхо-ванию и внесении изменений в Инструкцию ВЦСПС и Наркомздрава СССР о порядке выдачи застрахованным больничных листков
  5. Доходы страховых организаций Виды доходов
  6. Конфискация в уголовном порядке
  7. Рассмотрим ситуацию по порядку.
  8. Доходы, частично освобождаемые от налогообложения
  9. Доходы и расходы коммерческого банка. Доходы коммерческого банка
  10. Сделки с целью сохранения порядка на рынке
  11. Бюджетная классификация доходов и расходов бюджета
  12. Ответственность за нарушение порядка выдачи листков нетру-доспособности