<<
>>

Четыре группы налоговой базы

Анализируя гл. 23 НК РФ, можно выделить четыре вида налоговой базы:

1) налоговая база, облагаемая по налоговой ставке 13%. В эту налоговую базу включаются большая часть доходов, получаемых физическими лицами, в том числе заработная плата и иные выплаты, связанные с оплатой труда, вознаграждения за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера и т.д.;

2) налоговая база, облагаемая по налоговой ставке 30%.

В эту налоговую базу включаются доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

Внимание! Федеральный закон от 16.05.2007 N 76-ФЗ внес поправки в ст. 224 НК РФ, которая устанавливает налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц. Поправки вступают в силу с 1 января 2008 г. и касаются налогообложения физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. С указанной даты при получении данными лицами дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций такие доходы облагаются по ставке 15%;

3) налоговая база, облагаемая по ставке 9%.

В эту налоговую базу включаются:

- доходы от долевого участия в организациях;

- доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.;

4) налоговая база, облагаемая по налоговой ставке 35%.

В эту налоговую базу включаются такие доходы, как:

- стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части, превышающей 4000 руб. за налоговый период;

- страховые выплаты по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет, в части, превышающей суммы внесенных физическими лицами страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России на момент заключения указанных договоров;

- процентные доходы по вкладам в банках:

- по рублевым вкладам — в части превышения суммы процентной платы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, в течение периода, за который начислены проценты;

- по вкладам в иностранной валюте — в части превышения суммы процентной платы, рассчитанной исходя из 9% годовых, в течение периода, за который начислены проценты;

- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств:

- по рублевым займам — в части превышения суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

- по валютным займам — в части превышения суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Сказанное не относится к доходам в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование целевыми займами (кредитами), полученными налогоплательщиками от кредитных и иных российских организаций и фактически израсходованными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Но при условии, что налогоплательщик представит документы, подтверждающие целевое использование таких средств.

Таким образом, к доходам в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование целевыми займами (кредитами), полученными и фактически израсходованными на указанные выше цели, применяется налоговая ставка в размере 13%.

В отношении материальной выгоды от экономии на процентах за пользование займами (кредитами), полученными на иные цели, для исчисления налога применяется ставка 35%.

Определение каждого вида налоговой базы осуществляется отдельно.

<< | >>
Источник: В.М.Акимовa. Налог на доходы физических лиц. 2007

Еще по теме Четыре группы налоговой базы:

  1. Определение налоговой базы и уплата налога с доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации
  2. Определение налоговой базы и суммы налога рассмотрим на примерах.
  3. б. Особенности определения налоговой базы у профессиональных участников фондового рынка
  4. г. Порядок расчета налоговой базы брокером(доверительным управляющим)
  5. Определение налоговой базы по операциям с инвестиционными паями
  6. Корректировка налоговой базы с учетом рыночных цен
  7. Борьба за сохранение и расширение «налоговой базы» Иерусалимского храма
  8. Порядок предоставления вычетов при определении налоговой базы по операциям купли-продажи ценных бумаг
  9. Определение налоговой базы по операциям купли-продажи ценных бумаг
  10. Определение налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок
  11. Статья 213. Особенности определения налоговой базы по договорам страхованияКомментарий к статье 213
  12. Определение налоговой базы при реализации акций (долей, паев), полученных при реорганизации
  13. Определение налоговой базы по операциям купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг
  14. Определение налоговой базы по операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг
  15. Налоговая база, определяемая с учетом налоговых вычетов
  16. Налоговый кодекс как правовая основа функционирования налоговой системы РФ
  17. Налоговая политика и распределение налоговых поступлений
  18. Денис Александрович Шевчук. Оффшоры: инструменты налогового планирования и налоговой оптимизации, 2007