Планирование и прогнозирование налоговых поступлений в бюджет

Вопросы планирования налоговых поступлений в доходные части бюд-жетов в Казахстане всегда оставались актуальными в связи с постоянными изменениями факторов и показателей, влияющих на их величину.
Планирования налоговых доходов бюджетов — это деятельность органов власти по постановке задач в виде конкретного объема поступлений в бюджет на основании данных о социально-экономических показателях и предположений об их изменении.
Прогнозирование налоговых доходов — это деятельность органов власти по построению вероятностной модели изменения социально-экономических показателей на основании анализа сложившихся тенденций.
Предметом планирования налоговых поступлений являются причинно-следственные связи явлений и процессов взаимодействия государства и налогоплательщиков. В широком смысле содержание планирования проявляется в научном обосновании будущего поведения системы, ее частей, элементов, процессов и явлений.
Планирование, разработка бюджета связаны с постановкой задач по достижению определенных показателей. Прогнозирование в большей степени носит исследовательский характер, результатом которого являются определенные вероятностные значения и показатели, использование которых способствует повышению обоснованности постановки задач, в том числе и планов.
Исходя из необходимости сочетания целесообразности и недопустимости неправомерности, основные принципы налогового планирования определены следующим образом:
• соблюдение требований действующего законодательства при осуществлении налогового планирования;
• снижение совокупных налоговых обязательств хозяйствующих субъектов в результате применения инструментов налоговой политики;
• рассмотрение нескольких альтернативных вариантов налогового пла-нирования с выделением наиболее оптимального из них;
• своевременная корректировка с целью учета в кратчайшие сроки вносимых в действующее законодательство изменений;
• понятность и экономическая обоснованность схемы, как в целом, так и всех без исключения ее составных частей.
Во многих странах, обладающих стабильно функционирующей налоговой системой, методическое обеспечение процесса планирования налоговых поступлений основывается на экономических прогнозах с применением совершенного математического аппарата.
Отечественный опыт составления таких расчетов невелик, что объясняется кардинальными изменениями системы платежей в бюджет и, следовательно, методов их оценки, произошедшими в период перехода к рыночным отношениям.
К числу основных и наиболее широко применяемых инструментов налогового планирования относятся:
• предусмотренные налоговым законодательством налоговые льготы;
• дифференциация налоговых ставок по видам налогов;
• специальные налоговые режимы и системы налогообложения;
• льготы, предусмотренные соглашениями об избежании двойного на-логообложения и иными международными договорами и соглашениями;
• методы определения налогооблагаемой базы по конкретным налогам.
В настоящее время при составлении краткосрочных финансовых прогнозов используется два подхода к прогнозированию доходов, это экстраполяционный подход и моделирование.
Согласно экстраполяционному подходу прогнозное значение доходов зависит от их прошлых значений. Данный метод широко применяется в региональной практике среднесрочного и краткосрочного финансового планирования.
При втором подходе — моделировании, т.е.
способе теоретического анализа и практического действия, направленном на разработку и использование моделей, значение доходов представляется в виде зависимости от составляющих его факторов. Прогнозное значение каждого элемента дохода рассчитывается с помощью этой зависимости по прогнозным значениям факторов. Моделирование активно используется на республиканском уровне, но значительно реже применяется для прогнозирования доходов местных бюджетов.
Однако, с помощью данных методов практически невозможно учесть постоянно меняющиеся факторы макроэкономической ситуации, изменения в налоговом и бюджетном законодательстве, приоритеты социальноэкономической политики. Несмотря на свое широкое распространение, экстраполяционные методы не позволяют получать достаточно точные прогнозы элементов доходов.
Методика расчета налоговых доходов бюджета еще не окончательно отработана, недостаточна база данных, которая необходима для достоверного моделирования влияния различных факторов на объем налоговых поступлений.
В силу объективной неопределенности прогнозов поступлений налогов, различия между плановыми и фактическими объемами мобилизации неизбежны. Однако, выполнение плановых цифр зависит не только от усилий уполномоченных органов, состояния экономики и показателей деятельности предприятий-налогоплательщиков, но и от того, насколько реальны и выполнимы позиции плана, насколько точны были расчеты и прогнозы, положенные в основу при его разработке.
Методика расчета контингентов налоговых поступлений характеризуется следующими этапами:
- центральный уполномоченный орган по исполнению бюджета обобщает сведения о текущих налоговых поступлениях и представляет их в центральный уполномоченный орган по бюджетному планированию;
- центральный уполномоченный орган по бюджетному планированию на основе макроэкономических показателей среднесрочного плана социально-экономического развития страны прогнозирует контингенты налоговых поступлений и доводит их до местных уполномоченных органов по бюджетному планированию;
- местные уполномоченные органы по бюджетному планированию и по исполнению бюджета параллельно осуществляют прогнозирование контингентов доходов на соответствующей территории.
В процессе прогнозирования контингентов доходов бюджета необходимо учесть изменения и дополнения, внесенные в действующие законодательные и нормативные акты, и разграничение поступлений по уровням бюджетной системы осуществлять по нормам Налогового и Бюджетного кодексов и в соответствии со статьями Закона о республиканском бюджете на очередной год
Таким образом, основой для точного и обоснованного планирования налоговых доходов бюджетов всех уровней является всесторонний анализ социально-экономических показателей в совокупности с оценкой поступлений налогов в предыдущие периоды, создание благоприятных условий для предприятий-налогоплательщиков позволяющих снизить амплитуду колебаний показателей их экономической деятельности, а так же совершенствование и стабилизация законодательной базы. Совершенствование методики прогнозирования налоговых доходов является актуальным направлением совершенствования бюджетного процесса в Казахстане.
<< | >>
Источник: С.М. Омирбаев. Государственный бюджет. 2011

Еще по теме Планирование и прогнозирование налоговых поступлений в бюджет:

  1. Планирование и прогнозирование поступлений от продажи основного капитала и ранее выданных кредитов
  2. Планирование неналоговых поступлений в бюджет
  3. Характеристика, роль и значение налоговых и неналоговых поступлений в бюджет
  4. Планирование и прогнозирование доходной части бюджета
  5. Налоговая политика и распределение налоговых поступлений
  6. Финансовое планирование и прогнозирование
  7. Денис Александрович Шевчук. Оффшоры: инструменты налогового планирования и налоговой оптимизации, 2007
  8. Поступления в бюджет, их источники и классификация
  9. Бюджетно-налоговое планирование и регулирование
  10. Управление финансами на основе анализа, планирования и прогнозирования