<<
>>

Факторный анализ статей сметы расходов

При составлении сметы на очередной год расчет плана расходов производится по каждой статье экономической классификации. Каждая статья имеет свой алгоритм расчета: некоторые прямо Связаны со спецификой деятельности учреждения и рассчитываются на единицу контингента (оплата труда, стипендии), а другие — исходя из норм расхода (коммунальные услуги).
Есть и такие статьи, план по которым берется по сложившемуся уровню за предыдущие годы.

Например, при расчете плана по элементу «Стипендии» используются следующие данные: среднегодовое число стипендиатов и виды стипендий (именные, учебные с учетом различных коэффициентов, а также аспиранты, докторанты и т.п.). Они определяются из расчета контингента обучающихся и установленных размеров стипендий; величины минимальной зарплаты (тарифной ставки для аспирантов и т.п.); утвержденного процента материальной помощи (5,5 % от стипендиального фонда), коэффициента индексации. Очевидно, что наибольшее влияние на возможное отклонение от плана будут оказывать численность студентов и величина минимальной заработной платы.

Построим простую факторную модель, используя данные только по учебным стипендиям.

Общая сумма учебных стипендий складывается из суммы именных стипендий, социальных, стипендий для студентов со средними баллами 3,6-4, 4-4,5 и 4,5-5. Сравним плановые данные за три квартала 2001 г. с фактическими и оценим влияние факторов, используя метод абсолютных разниц. Коэффициенты (К) за этот период не изменялись.

Минимальная заработная плата на 01.01.2001 г. составляла 500 тыс. руб., на 01.10.2001 г. — 1 000 тыс. руб.

Рассчитаем средний коэффициент отношения к МЗП для плановой численности студентов:

(16 ? 3,9 + 34 ? 1,6 + 761 ? 2 + 670 ? 2,2 + 770 ? 2,6 + 687 ? 3) / 2 938 = 2,44.

Для фактической численности:

(15 ? 3,9 + 42 ? 1,6 + 868 ? 2 + 709 ? 2,2 + 759 ? 2,6 + 449 ? 3) / 2 842 = 2,37.

Таким образом, получаем плановую величину месячного стипендиального фонда:

Сп = 2 938 ? 500 ? 2,44 = 3 584 360 тыс.

руб.

Фактическая величина:

Сф = 28 428 ? 1 000 ? 2,37 = 6 735 540 тыс. руб.

Абсолютное отклонение факта от плана составляет:

6 735 540 — 3 584 360 = 3 151 180 тыс. руб.

В том числе за счет факторов:

• численности студентов:

?Сч = (2 842 — 2 938) ? 500 ? 2,44 =117 120 тыс. руб.;

• коэффициента отношения к МЗП:

?Ск = 2 842 ? (2,37 — 2,44) ? 500 =99 470 тыс. руб.;

• величины МЗП:

?Смзп = 2 842 ? 2,37 ? (1 000 — 500) = 3 367 770 тыс. руб.

Произведем балансовую увязку:

-117 120 — 99 470 + 3 367 770 = 3 151 180 тыс. руб.

Если принять общее изменение месячного стипендиального фонда за 100 %, то за счет численности он изменился на —3,7 % (—117 120/3 151 180 ? 100); за счет изменения коэффициента на —3,2 % (—99 470 / 3 151 180 ? 100); за счет изменения МЗП на 106,9 % (3 367 770 / 3 151 180 ? 100).

Таким образом, наибольшее влияние оказывает изменение минимальной заработной платы, то есть инфляция. Влияние численности обусловлено ее снижением по сравнению с планом на 96 человек. Структура в основном зависит от успеваемости студентов — она незначительно снизилась по сравнению с планом.

Кроме анализа, проведенного выше, можно составить факторные модели для отдельных групп студентов. Например, стипендии отличников планировались в размере 1 030 500 тыс. руб. (687 ? 500 ? 3), а фактически составили 1 347 000 тыс. руб. (449 ? 1 000 ? 3), то есть получаем отклонение 316 500 тыс. руб. Составив факторную модель аналогичную той, которая использовалась выше, можно оценить, какой процент отклонений вызван изменением численности отличников, а какой — изменением величины МЗП.

Аналогично можно проводить анализ расходов по другим статьям, имея их формулы расчета. Например, при планировании элемента 1.10.07.00 — «Коммунальные услуги» используются данные о годовых объемах потребления теплоэнергии воды и электроэнергии, а также тарифы на единицу потребления. Данные о расходе воды и другие берутся исходя из действующих норм, тарифы поступают от соответствующих организаций («Водоканал» и т.п.).

Следует отметить, что тарифы для общежитий ниже, чем для учебных корпусов, поэтому расход по ним берется отдельно.

Таким образом, для корпусов планируемый расход теплоэнергии равен:

5 488 ? 1 223,9 = 6 716 763,2 тыс. руб.

Фактический (на конец 3-го квартала, по тарифам, действующим на 01.10.2001 г.):

2 666,7 ? 17 178,8 = 45 810 706,0 тыс. руб.

Отклонение:

45 810 706,0 — 6 716 763,2 — 39 093 942,8 тыс. руб.

В том числе за счет факторов:

?Ор = (2 666,7 — 5 488) ? 1 223,9 =3 452 989,1 тыс. руб. — за счет изменения расхода (количественный фактор);

?От = 2 666,7 ? (17 178,8 — 1 223,9) = 42 546 931,8 тыс. руб. — за счет изменения тарифов (качественный фактор).

Балансовая увязка:

-3 452 989,1 + 42 546 931,8 = 39 093 942,7 тыс. руб.

Для общежитий планируемый расход:

2 352 ? 96,1 = 226 027,2 млн руб.

Фактический:

1 333,3 ? 1 350,3 = 1 800 355,0 млн руб.

Отклонение:

1 800 355 — 226 027,2 = 1 574 327,8 млн руб.

В том числе за счет факторов:

?Ор = (1 333,3 — 2 352) ? 96,1 =97 897,1 тыс. руб. — за счет изменения расхода;

?От = 1 333,3 ? (1 350,3 — 96,1) = 1 672 224,9 тыс. руб. — за счет изменения тарифов.

Балансовая увязка:

-97 897,1 + 1 672 224,9 = 1 574 327,8 тыс. руб.

Если взять общее изменение оплаты за теплоэнергию по корпусам как 100 %, то на изменение расхода приходится —8,8 %, а на изменение тарифов 108,8 %. Для общежитий — соответственно —6,2 % и 106,2 %. Таким образом, наибольшее влияние оказывает изменение тарифов, хотя для данного примера следует учесть, что в период с 01.01.2001 по 01.10.2001 г. тарифы на теплоэнергию менялись несколько раз, и более правильным было бы использовать для расчета фактической суммы средний тариф, рассчитанный с учетом всех изменений. Использование тарифа, действующего на 01.10.2001 г., приводит к некоторому завышению влияния этого фактора, однако это вряд ли скажется на соотношении между факторами. Факторный анализ также показывает, что фактический расход теплоэнергии меньше, чем планируемый.

<< | >>
Источник: Д.А. Панков. Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций. 2003

Еще по теме Факторный анализ статей сметы расходов:

  1. Бюджетная классификация как основа организации анализа исполнения сметы расходов, характеристика видов расходов
  2. Анализ расходов по статьям сметы
  3. Анализ исполнения сметы расходов больницы по общим показателям
  4. Содержание, задачи и источники информации анализа исполнения сметы расходов
  5. Анализ исполнения сметы расходов в учреждениях здравоохранения
  6. Анализ финансирования деятельности и исполнения сметы расходов учреждений образования
  7. Анализ финансирования деятельности и исполнения сметы расходов в органах административного управления
  8. Факторный анализ
  9. Психосемантическая структура социального капитала. Факторный анализ данных модифицированного семантического дифференциала
  10. Анализ спроса. Оценка затрат или анализ процентных и непроцентных расходов