<<
>>

Расчет лизинговых платежей по договору финансового лизинга оборудования

Условия договора:

? стоимость оборудования — предмета договора — 445 000 долл.

? срок договора (исчисление срока

лизинга начинается с даты приемки его лизингополучателем) — 24 мес.

? норма амортизационных отчислений — 12%

? процентная ставка по кредиту, использованному

лизингодателем на приобретение имущества — 20% годовых

? процент комиссионного вознаграждения — 12% годовых

? дополнительные услуги лизингодателя:

всего — 4416 долл.

в том числе:

командировочные расходы —416 долл.

консалтинговые услуги — 2000 долл.

обучение персонала — 2000 долл.

? ставка налога на добавленную стоимость — 20%

? лизингополучатель имеет право выкупить

имущество по истечении срока договора по остаточной стоимости;

? лизинговые взносы осуществляются

ежемесячно равными долями начиная с первого месяца.

I.

На первом этапе рассчитывается ежемесячная стоимость оборудования, взятого согласно условиям договора в лизинг

II.

На втором этапе определяется общий размер лизингового платежа. Расчеты производятся последовательно за каждый месяц по приведенной выше формуле (I)

ЛП = АО + ПК + KB + ДУ + НДС.

Расчет общего размера лизингового платежа:

1-й месяц:

АО = 445 000 ? 12: 100 = 53 400 в год. 53 400: 12 = 4450 в месяц.

ПК = 442 775 ? 20: 6 = 88 555 в год. 88 555: 12 = 7380 в месяц.

КБ = 442 775 ? 12: 100 = 53133 в год. 53 133: 12 = 4427 в месяц.

ДУ = (416 + 2000 + 2000): 24 = 184.

НДС = (4450 + 7380 + 4427 + 184) ? 20 / 100 = 3288.

ЛП = 4450 + 7380 + 4427 + 184 + 3288 = 19 729.

Таким образом, рассчитанный общий размер лизингового платежа составляет 434 198 долл. При этом сумма лизинговых взносов равна 18 091,58 долл. (434 198: 24).

III. На третьем этапе расчетов составляется график уплаты лизинговых взносов.

В нашем примере платежи лизингополучателя начинаются по условиям договора с даты приемки оборудования. Первый был осуществлен по состоянию на 1 декабря 2000 г. Последний взнос должен быть произведен 1 декабря 2002 г. Договором предусмотрено осуществлять все взносы помесячно равными долями в сумме 18 091,58 долл.

IV. На четвертом этапе производится корректировка базовой величины общей суммы лизинговых платежей на индекс изменения цен на оборудование:

Стоимость оборудования на 1 декабря 2000 г. – 445 000 долл.

Стоимость оборудования на 1 декабря 2001 г. – 431 650 долл.

Стоимость оборудования на 1 декабря 2002 г. – 450 000 долл.

Индекс роста цен на данное оборудование по состоянию

на 1 декабря 2001 г. (431 650: 445 000) – 0,97

Индекс роста цен на данное оборудование по состоянию

на 1 декабря 2002 г. (450 000: 445 000) – 1,05

Лизинговые платежи с учетом изменения индекса цен

за первый год (227 382 ? 0,97) – 220 560 долл.

Лизинговые платежи с учетом изменения индекса цен

за второй год (206816 ? 1,05) – 217 157 долл.

Таким образом, в результате изменения цен лизинговые платежи уменьшились на 3519 долл. (434 198 — (220 560 + 217 157)).

Корректировку базовой величины общей суммы лизинговых платежей достаточно проводить один раз в год. Если цены в течение действия лизингового договора на оборудование быстро меняются, то в договоре по согласованию сторон можно предусмотреть проведение такой корректировки еще квартально. Индексирование суммы лизинговых платежей производится в конце расчетного периода за каждый год в отдельности по фактическому изменению цен на оборудование, взятое в лизинг.

V. На данном этапе расчетов корректируется базовая величина общей суммы лизинговых платежей в зависимости от эффективности использования взятого в лизинг оборудования. Если оно используется по своему назначению и эффективно, то предоставляется льгота по налогу на добавленную стоимость. Если эти условия не выполня-ются, предприятие лишается льготы и суммы лизинговых платежей соответственно увеличиваются.

Продолжим пример расчета лизинговых платежей.

Допустим, что лизингодателю предоставлена на два года льгота с полным освобождением от уплаты НДС. В расчет общего размера лизингового платежа при этом НДС в сумме 72 361 долл. не включается и лизингополучателю не предъявляется.

Налоговой проверкой было установлено, что начиная с 1 декабря 2001 г. данное оборудование по вине лизингополучателя используется не по назначению. В связи с этим налоговая инспекция предъявляет лизингодателю требование платежа по НДС за второй год лизинга, который включается с 1 декабря 2001 г. в состав лизинговых платежей и взыскивается с лизингополучателя в сумме 34 470 долл. (за 13—24-й месяцы, см. табл. 8.3). Предъявление данного платежа должно производиться с того месяца, в течение которого был установлен факт использования оборудования не по назначению.

Таким образом, общая сумма размера лизингового платежа должна быть уменьшена на величину льготы по НДС за первый год договора в сумме 37 891 долл. и увеличена на 34 470 долл. за второй год договора.

VI. На этом этапе корректируется базовая величина общей суммы лизинговых платежей, если применяется механизм ускоренной амортизации. Допустим, что в нашем примере в соответствии с условиями договора финансового лизинга применяется механизм амортизации с коэффициентом 2. В этом случае сумма амортизации, включаемая в лизинговый платеж, увеличивается в два раза и будет составлять 213 600 долл. (106 800 ? 2, см. табл. 8.3). Соответственно пересчитывается сумма НДС, если она была предъявлена лизингодателю, и общая сумма лизингового платежа.

Таким образом, на конкретном примере была усовершенствована методика расчета лизинговых платежей с учетом задач инвестиционной деятельности предприятий. Однако даже самая совершенная методика может быть не востребована, если инвестиционный проект использования лизингового оборудования недостаточно эффективен.

<< | >>
Источник: Карп М.В.. Лизинг экономические и правовые основы. 2001

Еще по теме Расчет лизинговых платежей по договору финансового лизинга оборудования:

  1. Методики расчета лизинговых платежей.
  2. Пример расчета лизинговых платежей
  3. Методика расчета лизинговых платежей
  4. Методические рекомендации по расчету лизинговых платежей
  5. Финансово-экономическая оценка инвестиционных проектов использования лизингового оборудования
  6. Совершенствование методики расчета платежей по операциям лизинга в инвестиционной деятельности предприятий
  7. Лизинговые платежи
  8. Организация лизинговых операций и содержанне лизингового договора
  9. Классификация лизинга и лизинговых операций
  10. Экономические основы финансового лизинга. Роль финансового лизинга в инвестиционной деятельности предприятий
  11. Лизинг и лизинговые операции банка
  12. Лизинг и лизинговые операции банка
  13. Краткая сравнительная характеристика приобретения оборудования посредством лизинга или кредитования
  14. Договор как правовая форма лизинговых сделок
  15. Договоры лизинга
  16. Организация межбанковских расчетов и платежей