<<
>>

Выводы

Специфика обслуживания сферы денежного обращения отражается в организации учетно-операционной работы коммерческих банков.

Организация учетно-операционной работы должна обеспечивать выполнение следующих условий: все операции с документами, принятыми от клиентов в течение операционного дня, отражаются в бухгалтерском учете за этот день, бухгалтерский ежедневный баланс составляется не позднее начала следующего дня.

В структуре учетно-операционного аппарата выделяются учетные группы, которые ведут счета, однородные по экономическому содержанию.

Количество групп и их состав зависит от направления и масштаба деятельности банка.

Бухгалтерский аппарат банка не ограничивается бухгалтерией, как структурным подразделением, так как практически во всех подразделениях крупного банка есть бухгалтерские работники, формирующие баланс банка по счетам соответствующих подразделений.

Баланс коммерческого банка характеризует в денежном выражении состояние его ресурсов, источники их формирования и направления ис-пользования, а также финансовые результаты деятельности КБ на начало и конец отчетного периода.

Состав и структура баланса банка зависят от характера и специфики его деятельности, принципов построения бух-галтерского учета и используемых банковских операций.

Учетная политика банка основана на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации и Правилах бухгалтерского учета, которые разработаны исходя из накопленного опыта функционирования банковской системы в нашей стране, сложившейся практики банковского учета в зарубежных странах.

План счетов бухгалтерского учета и Правила его применения опреде-лены Положением Банка Российской Федерации № 205-П и основаны на международных принципах бухгалтерского учета, в числе которых следует выделить: принцип непрерывности деятельности; принцип постоянства правил бухгалтерского учета; принцип осторожности; принцип наращива-ния доходов и расходов; принцип реального отражения активов и пассивов; принцип незыблемости входящего остатка; принцип приоритета содер-жания над формой; открытость, существенность и консолидация.

Счета бухгалтерского учета предназначены для группировки и те-кущего учета однородных банковских операций.

Счета в бухгалтерском учете коммерческого банка определены только активные или только пас-сивные. Сумма каждой банковской операции отражается на счетах дважды: по дебету одного и по кредиту другого счета.

При разработке Плана счетов бухгалтерского учета принята сле-дующая структура: разделы, счета первого порядка, счета второго порядка, лицевые счета аналитического учета. Каждый раздел, в свою очередь, делится по группам счетов в зависимости от экономического содержания.

В целях адекватного отражения ликвидности баланса кредитных организаций введена единая временная структура активных и пассивных операций.

Для разделения счетов по типам клиентов в Плане счетов предус-матривается использование единой классификации клиентов при отра-жении различных операций, которая основана на выделении резидентства, формы собственности, вида деятельности.

Счета в иностранной валюте открываются на всех балансовых счетах, где могут в установленном порядке учитываться операции в иностранной валюте.

В Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета второго порядка по учету доходов, расходов, прибылей, убытков кредитных орга-низаций и использования прибыли, отражающие результаты деятельности коммерческих банков, т.е. все произведенные расходы и полученные доходы в финансовом году.

Специальная банковская документация разрабатывается и утвержда-ется ЦБ РФ и обязательна к применению юридическими и физическими лицами, которые осуществляют посредством банков расчетные, ссудные и другие операции. Формы документов унифицированы, стандартны, их реквизиты предусмотрены положением о расчетных документах.

В результате ввода первичной бухгалтерской информации, зафик-сированной в документах, и ее обработки бухгалтерия получает все не-обходимые выходные данные как аналитического, так и синтетического характера, отчетные формы, балансы и пр.

По итогам своей работы российские коммерческие банки отчитыва-ются перед государственными органами, представляя многочисленные формы отчетности различной периодичности их составления в соответ-ствии с нормативными требованиями и инструкциями ЦБР.

Годовой отчет банка представляется в ЦБ РФ.

Основное содержание годового отчета банка: годовой баланс; отчет о финансовых результатах деятельности; структура доходов и расходов, порядок распределения прибыли; основные показатели ликвидности; размер собственного капитала; данные о кредитной, ресурсной политике банка, его внешнеэкономической деятельности, операциях с ценными бумагами, крупнейших инвестициях.

Также в ЦБ РФ представляется общая финансовая отчетность, которая включает: балансовый отчет; отчет о прибылях и убытках; анализ отдельных счетов; анализ кредитного портфеля; информацию о резервах на возможные потери по ссудам; сведения о наращенных процентах; анализ активов и пассивов по срокам востребования и погашения; данные об основных средствах и нематериальных активах; сведения о движении собственных средств; анализ валютной позиции; сведения о работниках банка. Раз в год ежемесячные и ежегодные финансовые отчеты обязательно должен проверять внешний аудитор.

На основе оценок различных аспектов, определяющих финансовые позиции банка, формулируется общее заключение об его финансовом положении, даются рекомендации о необходимости принятия соответ-ствующих мер.

<< | >>
Источник: Е. П. Жарковская. Банковское дело. 2005

Еще по теме Выводы:

  1. Выводы
  2. Механизм логического вывода в продукционных системах
  3. Выводы исследования
  4. Выводы исследования
  5. Некоторые обобщения и выводы
  6. Выводы для налогоплательщиков
  7. Выводы
  8. Выводы
  9. Выводы
  10. Выводы
  11. Выводы
  12. Выводы
  13. Выводы
  14. Выводы
  15. Выводы