<<
>>

Содержание основных разделов баланса

Балансовые счета группируются в 7 разделах по принципу экономически однородного содержания и ликвидности. Внебалансовые счета сгруппированы в 6 разделах. План счетов кредитной организации приведен в приложении 1.

Раздел 1.

«Капитал и фонды» В данном разделе показываются собственные средства банка в виде средств, поступивших в оплату уставного капитала банка, добавочного капитала и фондов. Предусмотрены следующие варианты формир ования уставного капитала кредитных организаций:

• в форме акционерного общества — за счет обыкновенных и привилегированных акций;

• в форме общества с ограниченной ответственностью — за счет долей.

Уставный капитал представлен в разрезе форм собственности, юридических и физических лиц, резидентов и нерезидентов

• для расчетов на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ);

• для обязательного резервирования по счетам в национальной и иностранной валюте;

• по межбанковским кредитам и депозитам Раздел 4.

«Операции с клиентами» В разделе отражаются следующие операции: 1 Средства на счетах — федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, средства бюджетных и внебюджетных фондов; организаций, на ходящихся в Федеральной собственности; организаций, находящихся в государственной собственности,

негосударственных организаций, индивидуальных

предпринимателей, юридических и физических лицнерезидентов, 2 Средства в расчетах — аккредитивы к оплате, расчетные чеки, инкассированная денежная выручка, расчеты по зачетам, транзитные счета; 3 Депозиты и прочие привлеченные средства — Минфина РФ, финорганов субъектов РФ и органов местного самоуправления, внебюджетных органов, коммерческих и некоммерческих организаций, физических лиц резидентов и нерезидентов.

Средства по этим счетам привлекаются банком на договорной основе, как правило, с начислением процентов в зависимости от суммы и срока пользования банком этими средствами; 4.
Кредиты предоставленные и прочие размещенные средства — на счетах этого раздела ведется учет кредитов и иных средств (в догово ре указывается вид размещенных средств), предоставленных:

• Минфину России;

• финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

• государственным внебюджетным фондам Российской Федерации; • внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

• финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности;

• коммерческим организациям, находящимся в федеральной

собственности;

• некоммерческим организациям, находящимся в

федеральной собственности;

• финансовым организациям, находящимся в

государственной (кроме федеральной) собственности;

• коммерческим организациям, находящимся в

государственной (кроме федеральной) собственности;

• некоммерческим организациям, находящимся в

государственной (кроме федеральной) собственности;

• негосударственным финансовым организациям;

• негосударственным коммерческим организациям;

• негосударственным некоммерческим организациям;

• индивидуальным предпринимателям;

• физическим лицам;

• юридическим лицам-нерезидентам;

• физическим лицам-нерезидентам.

На открытых активных счетах второго порядка учитыв ается задолженность по кредитам и размещенным средствам, по срокам погашения, по кредитам, предоставленным при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»), а также счета (пассивные) для учета резервов на возможные потери. По дебету счетов отражаются:

• суммы предоставл енных кредитов в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (для физических лиц), счетами депозитов (вкладов) физических лиц, корреспондентскими счетами;

• суммы восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов, отсроченных в установленном в кредитной организации порядке.

По кредиту счетов отражаются:

• суммы погашенной задолженности по пред оставленным клиентам кредитам;

• суммы задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности клиентов;

• суммы задолженности, списанные за счет резервов на возможные потери по кредитам и за счет других ресурсов кредитной организации.

5.

Прочие активы и пассивы — это расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым, конверсионным и срочным операциям; по покупке и продаже иностранной валюты, с валютными и фондовыми биржами, операции финансовой аренды (лизинга); требования и обязательства банка по совершенным операциям (начисленные и уплаченные проценты).

Раздел 5. «Операции с ценными бумагами» В данном разделе отражаются операции с ценными бумагами по четырем направлениям:

1) вложения в долговые обязательства:

• государств енные ценные бумаги Российской Федерации; • долговые обязательства Российской Федерации;

• ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

• ценные бумаги кредитных организаций-резидентов Российской Федерации;

• ценные бумаги резидентов Российской Федерации, не являющихся кредитными организациями;

2) вложения в акции:

• для перепродажи,

• для инвестирования, • некотируемые акции, • прочие;

3) учтенные векселя — отражается покупная стоимость приобретенных векселей по срокам их погашения и эмитентам:

• федеральных органов исполнительной власти;

• органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления;

• кредитных организаций;

• органов государственной власти иностранных государств;

• органов местной власти иностранных банков-

нерезидентов; • векселя нерезидентов; • прочие век селя;

4) выпущенные ценные бумаги — отражаются операции, связанные с выпуском кредитной организацией долговых ценных бумаг; обязательств, закрепленных выпущенными кредитной организацией ценными бумагами; операций, связанных с пога-шением ценных бумаг и закрепленных ими обязательств. К ним относятся выпущенные:

• облигации;

• депозитные сертификаты;

• сберегательные сертификаты;

• векселя и банковские акцепты.

На счетах ведется учет номинальной стоимости

выпущенных кредитной организацией долговых ценных бумаг (долговых обязательств) по срокам обращения и/или погашения Счета пассивные.

Раздел 6.

«Средства и имущество» В разделе

предусматривается отражение операций по следующим направлениям деятельности банка: 1) участие — учет

собственных средств, направленных кредитной организацией на приобретение долей участия (акций) в уставном капитале организаций — резидентов и нерезидентов; 2) расчеты с дебиторами и кредиторами — на счете учитываются расчеты:

• с работниками по оплате труда, включая по депонентским суммам;

• с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату;

• с работниками по денежным средствам, выдаваемым под отчет, а также суммы недостач денежных средств и других ценностей, возникших в результате кассовых просчетов, хищений и других злоупотреблений, если виновное лицо установлено;

• по налогу на добавленную стоимость, полученному кредитной организацией по операциям, облагаемым налогом на до бавленную стоимость, и уплаченному поставщикам (продавцам, подрядчикам) по приобретенным материальным ценностям (выполненным работам, оказанным услугам);

• с получателями, поставщиками, подрядчиками по хозяйственным операциям;

• с акционерами, участниками кредитной организации по дивидендам;

3) имущество — отражается наличие и движения основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, аренде. На этом же счете учитываются земельные участки, находящиеся в собственности кредитной организации, и иные объекты природопользования, а также капитальные вложения в арендованные объекты основных средств. Отражаются затраты кредитной организации:

• на сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов;

• амортизационные отчисления по основным средствам независимо от их стоимости;

• нематериальные акт ивы, а также их амортизацию;

• материальные запасы по их видам (целевому назначению);

• учет выбытия (реализации) всех видов имущества, реализации услуг, банковских сделок и выведения результатов этих операций;

4) доходы и расходы будущих периодов.

Счета по учету доходов будущих периодов — пассивные, по учету расходов будущих периодов — активные. На них отражаются суммы, кото рые не могут быть отнесены непосредственно на счет по учету доходов или на расходы. Например, для учета результатов переоценки средств в иностранной валюте, драгоценных металлов на счетах доходов и расходов будущих периодов открыты отдельные пары счетов (активный и пассивный) второго порядка:

• № 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте — положительные разницы» и

• № 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте — отрицательные разницы ».

Раздел 7. «Результаты деятельности» В данном разделе отражаются полученные доходы и произведенные расходы за отчетный период. Выведение результатов деятельности (прибыли, убытки) производится по решению, принятому в кредитной организации, не реже одного раза в квартал. По окончании отчетного периода для определения финансового результата произво дится закрытие счетов учета доходов и расходов с отнесением сумм на счет учета финансового результата. Прибыль (убыток) определяется путем отнесения в дебет счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных на счете расходов и в кредит счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных доходов. Прибыль или убыток определяется нарастающим итогом в течение отчетного года. После утверждения на годовом собрании акционеров (участников) кредитной организации годового отчета осуществляется реформация баланса, то есть сумма распределенной прибыли списывается со счета № 70302 в корреспонденции со счетом № 70502 «Использование прибыли предшествующих лет». Реформация баланса до лжна быть произведена не позднее 2 рабочих дней после проведения годового собрания акционеров (участников) в строгом соответствии с утвержденными им финансовым результатом, использованием и распределением прибыли отчетного года. В данном разделе отражается также использование в течение года прибыли отчетного года и прибыли предшествующих лет. На счете учитываются:

• • начисленные су ммы налога на прибыль, других налогов, сборов и обязательных платежей, уплачиваемых из прибыли;

• • произведенные по решению общего собрания акционеров (участников) либо в соответствии с уставными документами кредитной организации отчисления в резервный фонд, фонды специального назначения, фонд накопления и другие фонды, начисления дивидендов акционерам (участникам) и другие операции, установленные законодательством Р оссийской Федерации.

С 1.01.2004г. Банком России осуществляется постепенный переход кредитных организаций на составление финансовой отчетности по международным стандартам (МСФО), что потребует изменения принципов учета, понятийного аппарата, соответствующего изменения нормативных документов.

<< | >>
Источник: Н.Б. Глушкова. Банковское дело. 2005

Еще по теме Содержание основных разделов баланса:

  1. Основные методы регулирования платежного баланса
  2. Основные методы регулирования платежного баланса
  3. Платежный баланс страны и основное макроэкономическое тождество
  4. Основное содержание работы
  5. Содержание основной функции бюджета — бюджетного регулирования
  6. Экономическое содержание страхования основных и оборотных фондов
  7. История, содержание и основные понятия в ипотеке
  8. Содержание и основные этапы стратегического управления
  9. Основные требования к содержанию и форме кредитного договора, предъявляемые российскими банками
  10. Содержание, основные объекты анализа и система экономических показателей хозяйственной деятельности бюджетных организаций
  11. Требования к минимуму содержания основной профессиональной образовательной программы по специальности 0604 Банковское дело
  12. ИНСТРУКЦИЯ О порядке выдачи документов, удостоверяю-щих временную нетрудоспособность граждан Раздел 1. Основные положения
  13. Равновесие платежного баланса: график платежного баланса (ВР)
  14. Общие требования к разработке основной профессиональной образовательной программы, обеспечивающие реализацию образовательными учреждениями Государственных требований к минимуму содержания и уровню подготовки выпускников по специальности 0604 Банковское дело. Общие положения