<<
>>

Общая характеристика баланса банка

Баланс банка — сводный итоговый документ, отражающий обобщенные статьи пассивных и активных операций на определенную дату. Баланс банка составляется в унифицированной форме, утвержденной Банком России.
С 1.01.1998 г. действует новая концепция бухгалтерского учета, максимально приближенная к международным стандартам.

Учет в кредитных организациях базируется на следующих принципах:

1. непрерывность деятельности — означает неизменность правил ведения бухгалтерского учета на протяжении всего времени функционирования банка;

2. оперативность — операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения, а баланс составляется ежедневно. Это дает возможность контролировать правильность проведения операций банка с клиентами посредством предоставления им выписок по счетам, оперативно оценивать деятельность банка, в

том числе его финансовое состояние;

3. незыблемость входящего баланса — означ ает стабильность оценки его активов и пассивов по цене приобретения. Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода;

4.

приоритет содержания над формой —

отражение операций в балансе в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой Это означает, что баланс банка может быть составлен в формах с различной степенью детализации его показателей, но несмотря на это, содержание баланса остается неизменным, позволяющим дать реальную характеристику деятельности банка на конкретную дату;

5. открытость учета — отчеты должны достов ерно отражать операции кредитной организации, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции кредитной организации Через данный принцип реализуется требование доступности участников, контрагентов и клиентов банка к информации об его деятельности.

Кредитные организации обязаны обеспечить доступ к балансу на первое число каждого месяца всех желающих с ним ознак омиться, а также ежеквартально публиковать баланс в открытой печати;

6. постоянство правил бухгалтерского учета — кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или правовом механизме. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость с отчетами предыдущего периода;

7. осторожность — активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды;

8. отражение доходов и расходов по кассовому методу —

доходы и расходы относятся на сче та по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов;

9. раздельное отражение активов и пассивов — счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.

Каждая операция отражается на счетах в балансе банка Существуют следующие виды счетов'

1) счета синтетического и аналитического учета — характеризуют экономическое содержание операции С помощью аналитического счета детализируются характеристики совершенной банковской операции с точки зрения клиента и других параметров Например, счет №42301 — синтетический счет, указывающий на операцию по привлечению депозита (вклада) физического лица до востребования Счет 52303 — счет синтетического учета, указывающий на выпуск банком собственных векселей сроком от 31 до 90 дней Счета аналитического учета открываются для ведения учета взносов акционеров, вкладов физических лиц, расчетов с работниками кредитной организации, учета основных средств, материальных запасов и других операций. Например, счет аналитического учета

— № 42307810200000001223 — это лицевой счет клиента XXX, открытый ему в рублях на срок от 1 года до 3-х лет.

2) счета первого и второго порядка.

Счета первого порядка

— это синтетические счета, которые обозначаются тремя цифрами: первая указывает на номер раздела баланса, две другие

— на поряд ковый номер счета. Счета второго порядка отражают содержание операции путем добавления к номеру счета первого порядка двух цифр. Счета второго порядка указывают на:

• тип клиента — например, счет первого порядка 102 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций» находит уточнение в счетах второго порядка по признаку принадлежности акций:

• 10201 Российской Федерации;

• 10202 субъектам Российской Федерации и органам местного самоуправления,

• 10203 государственным организациям;

• 10204 негосударственным организациям;

• 10205 физическим лицам;

• 10206 нерезидентам.

срок осуществления операции. В активе и пассиве баланса

выделены счета, где это требуется, по срокам:

• • до востребования

• • до 30 дней

• • от 31 до 90 дней

• • от 91 до 180 дней

• • от 181 дня до 1 года

• • свыше 1 года до 3 лет

• • свыше 3 лет

По межбанковским кредитам и ряду депозитных операц ий дополнительно предусмотрены сроки на один день и до 7 дней. Например, депозиты негосударственных коммерческих организаций в зависимости от срока привлечения их банком будут отражаться на следующих счетах: 42101 до востребования 42102 на срок до 30 дней 42103 на срок от 31 до 90 дней 42104 на срок от 91 до 180 дней 42105 на срок от 181 дня до 1 год а 42106

на срок от 1 года до 3 лет 42107 на срок свыше 3 лет 42108 для

расчетов с использованием банковских карт

• 30202 — Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России,

• 30204 — Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России.

• форму собственности:

• 40201 Средства бюджетов субъектов Российской

Федерации

• 40202 Средства бюджетов субъектов Российской

Федерации, выделенные государственным организациям

• 40203 Средства бюджетов субъектов Российской

Федерации, выделенные негосударственным организациям

• 40204 Средства местных бюджетов

• 40205 Средства местных бюджетов, выделенные государственным

• 40206 Средства местных бюджетов, выделенные негосударственным организациям

вид операции (деятельности):

• 70101 Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам

• 70102 Доходы, полученные от операций с ценными бумагами

• 70103 Доходы полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями

• 70104 Дивиденды полученные • 70106 Штрафы, пени, неустойки полу ченные

3) активные и пассивные счета. На пассивных счетах отражаются операции по формированию ресурсов банка.

К ним относятся счета, отражающие формирование уставного и прочих фондов банка, доходов и прибыли, средства клиентов. На активных счетах учитываются операции по использованию ресурсов банка. На них отражаются кассовые, кредитные, инвестиционные и другие операции;

4) накопительные счета — открываются юридическим и физическим лицам (клиентам) на определенный срок на том же балансовом счете, на котором предполагается открытие расчетного счета для зачисления средств. Расходование средств с накопительных счетов не допускается. Средства с накопительных счетов по истечении срока перечисляются на оформленные в установленном порядке расчетные (текущие) счета клиентов, Накопительные счета не должны использоваться дл я задержки расчетов и нарушения действующей очередности платежей,

5) транзитный счет — предусмотрен для проведения определенных операций (прием платежей от клиентов для последующего перечисления непосредственным получателям). Средства с этого счета должны перечисляться в порядке и в сроки, определенные договором с получателями средств, При этом дебетовое сальдо по транзитному счету в целом и по каждому счету аналитического учета не допуск ается;

6) балансовые и внебалансовые счета. Балансовые. счета отражаются в балансе банка и всегда имеют денежную оценку. Внебалансовые счета отражают движение ценностей и

документов, поступающих в банк в качестве залога, гарантий и поручительств, бланков строгой отчетности, на комиссию, инкассо и т п. Например,

• 91302 Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов

• 91303 Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам

• 91305 Полученные гарантии и поручительства 91307 Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг

90701 Бланки собственных ценных бумаг для распространения

• 90902 Расчетные документы, не оплаченные в срок

• 90903 Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации

• 90601 Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества.

Все банковские операции отражаются в балансе в национальной валюте.

Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах, при этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах. В номер лицевого счета, открываемого для учета опер аций в иностранной валюте, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты. Например, код российской национальной валюты — 810; доллара США — 840; евро — 978, доллар Австралии — 036; японская йена — 392. Счета аналитического учета в иностранной валюте ведутся в рублях по курсу Центрального банка

Российской Федерации и в иностранной валюте. Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте должны отраж аться в ежедневном едином бухгалтерском балансе только в рублях. Кредитные организации обязаны составлять следующие виды балансов:

• • ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам. Ведомость составляется ежедневно;

• • ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств. Ведомость ведется по счетам, по которым определены сроки размещения (привлечения) средств;

• • ежедневная оборотная ведомость. Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам. Внутри месяца обороты показываются задень. Кроме этого, на 1-е число составляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты — нарастающими оборот ами с начала года,

• • ежедневный баланс. Ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка. Он должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день, сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым кредитной организацией;

• • баланс для публикации в печати. Составляется на основе баланса по счетам второго порядка по форме, утвержденной Банком России.

<< | >>
Источник: Н.Б. Глушкова. Банковское дело. 2005

Еще по теме Общая характеристика баланса банка:

  1. Пассивные операции коммерческого банка. Общая характеристика пассивных операций банков
  2. Понятие активных операций коммерческого банка. Структура актива баланса банка.
  3. Понятие пассивных операций коммерческого банка. Структура пассива баланса банка.
  4. Баланс центрального банка
  5. Структура и общая характеристика пассивных операций банков
  6. Общая характеристика сделки
  7. Общая характеристика международных финансовых организаций
  8. Баланс банка и принципы его составления
  9. Общая характеристика первичного рынка
  10. Общая характеристика комплекса
  11. Общая характеристика работы
  12. Общая характеристика работы
  13. Общая характеристика госдолга
  14. Общая характеристика работы