<<
>>

Формирование резерва на возможные потери по ссудам

На втором этапе — выдачи ссуды — формируется резерв на возможные потери по ссудам. Резерв на возможные потери по ссудам (РВПС) представляет собой специальный резерв, необходимость формирования которого обусловлена кредитными рисками в деятельности банков.
Указанный резерв обеспечивает создание банкам более стабильных условий финансовой деятельности и позволяет избегать колебаний величины прибыли банков в связи со списанием потерь по ссудам. Резерв на возможные потери по ссудам формируется за счет отчислений, относимых на расходы банков. Резерв на возможные потери по ссудам используется "олько для покрытия непогашенной клиентами (банка-1И) ссудной задолженности по основному долгу. За счет тсазанного резерва производится списание потерь по Лреальным для взыскания ссудам банков. В соответ ствии с положением Банка России от 26 марта 2004 г. № 245-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ним задолженности» с 01.08.2004 г.
предусмотрен новый порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам. Резерв формируется кредитной организацией при обесценении ссуды, т. е. при потере ссудой стоимости вследствие неиспол нения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ней в соответствии с условиями договора либо существования реальной угрозы такого неисполнения.

Оценка кредитного риска, классификация и оценка ссуды, определение размера расчетного резерва производятся при возникновении соответствующих оснований, но не реже одного раза в месяц на отчетную датуПрофессиональное суждение выносится по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом его финансового положения, качества обслуживания заемщиком долга по ссуде, а также всей имеющейся в распоряжении кредитной организации информации о любых рисках заемщика, включая сведения о внешних обязательствах заемщиков, о функционировании рынка, на кото ром работает заемщик.

В этом случае кредитная организация обязана осуществить реклассификацию ссуды и уточнить размер резерва. Формирование (регулирование) резерва осуществляется кредитной организацией на момент получения информации о появлении (изменении) кредитного риска и (или) качества обеспечения ссуды. При изменении суммы основного долга по ссуде размер резерва по ссуде регулируется на момент изменени я суммы основного долга Вся информация о заемщике фиксируется в досье заемщика. финансовое положение заемщика оценивается в соответствии с методикой, утвержденной внутренними документами кредитной организации. Финансовое положение заемщика:

• • может быть оценено как хорошее, если комплексный анализ производственной и финансово-хозяйственной деятельности заемщика и иные сведения о не м, включая информацию о внешних условиях, свидетельствуют о стабильности производства, положительной величине чистых активов, рентабельности и платежеспособности, и отсутствуют какие-либо негативные явления (тенденции), способные повлиять на финансовую устойчивость заемщика в перспективе. К негативным явлениям (тенденциям) могут быть отнесены не связанное с сезонными факторами существенное.снижение темпов роста объемов про изводства, показателей рентабельности, существенный рост кредиторской и (или) дебиторской задолженности, другие явления;

• • оценивается как среднее, если комплексный анализ производственной и финансово-хозяйственной деятельности заемщика и иные сведения о нем

• свидетельствуют об отсутствии прямых угроз текущему финансовому положению, но, в то лее время, имеются в его деятельности негативные явления (тенденции), которые в обозримой перспективе (год или менее) могут привести к появлению финансовых трудностей, если заемщиком не будут приняты меры, позволяющие улучшить ситуацию;

• • оценивается как плохое, если заемщик признан

несостоятельным (банкротом) в соответствии с законодательством либо если он является устойчиво неплатеежепособным, а также если анализ производственной и финансово-хозяйственной деятельности заемщика и иные сведения о нем свидетельствуют

об угрожающих негативных явлениях (тенденциях), вероятным результатом которых могут явиться несостоятельность (банкротство) либо устойчивая неплатежеспособность заемщика К угрожающим негативным явлениям (тенденциям) в деятельности заемщика могут относиться: убыточная деятельность,

отрицательная величина либо существенное сокращение чистых активов, существенное падение объемов производства, существенный рост кредиторской и (или) дебиторской задолженности, другие явления.

Финансовое положение заемщика не может быть оценено как хорошее в следующих случаях.

1. Если в отношении заемщика юридического лица выявлено хотя бы одно из следующих обстоятельств;

• • наличие текущей картотеки неоплаченных расчетных документов к банковским счетам заемщика;

• • наличие просроченной задолженности перед

федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами и внебюджетными формами;

• • наличие просроченной задолженности перед

работниками по заработной плате;

• • наличие информации о несоблюдении заемщиком — кредитной организацией норматива достаточности капитала (Ш);

• • наличие у заемщика скрытых потерь (например, неликвидных запасов готовой продукции и (или) требований, безнадежных к взысканию, в раз мере равном или превышающем 25% его чистых активов (собственных средств (капитала));

• • случаи неисполнения в течение последнего года заемщиком обязательств по иным договорам с кредитной организацией — кредитором;

• • не предусмотренная планом развития заемщика

(бизнес-планом) убыточная деятельность заемщика, приведшая к существенному (25% и более) снижению его чистых активов (для кредитных организаций — собственных средств (капитала)) по сравнению с их максимально достигнутым уровнем

2 Если в отношении заемщика — физического лица стала известна информация о поюре, либо существенном снижении доходов или имущества, за счет которых предполагалось погашение задолженности (Например, прекращение трудовых отношений между работодателем и заемщиком при отсутствии у последнего существенных накоплений, наличии вступивших в силу решений суда о привлечении физическог о лица к уголовной ответственности в виде лишения свободы, наличии документально подтвержденных сведений об отзыве лицензии у кредитной организации, в которой размещен вклад физического лица, если невозвращение этого вклада окажет влияние на способность заемщика — физического лица выполнить свои обязательства по ссуде)

В зависимости от качества обслуживания зае мщиком долга ссуды относятся в одну из трех категорий: хорошее, среднее, неудовлетворительное обслуживание долга Обслуживание долга по ссуде может быть хорошим, если.

• • платежи по основному долгу и процентам

осуществляются своевременно и в полном объеме,

• • имеется единичный случай просроченных платежей

по основному долгу и (или) процентам в течение послед них 180 календарных дней (втч.: по ссудам, предоставленным

юридическим лицам, — до 5 календарных дней включительно, по ссудам, предоставленным физическим лицам, — до 30 календарных дней включительно)

Обслуживание долга по ссуде может быть признано средним, если:

• • платежи по основному долгу и (или) процентам осуществляются за счет денежных средств и (или) иного имущества, предоставленных заемщику кредитной организацией

— ссудодателем прямо либо косвенно (через третьих лиц), либо кредитная организация — ссудодатель прямо или косвенно (через третьих лиц) приняла на себя риски (опасность) понесени я потерь в связи с предоставлением заемщику денежных средств и (или) иного имущества, кроме случаев, когда ссуда предоставлена кредитной организацией в целях погашения долга по ранее предоставленной ссуде заемщику;

• • ссуда реструктурирована, т.

е. на основании

соглашений с заемщиком изменены существенные условия первоначального договора по ссуде в сторону более благоприятную дл я заемщика, в т. ч., если указанные соглашения предусматривают увеличение сроков возврата основного долга, снижение процентной ставки, за исключением изменения процентной ставки, осуществляемого в соответствии с условиями договора, увеличение суммы основного долга, изменение графика уплаты: процентов по ссуде, изменение порядка расчета процентной ставки, кроме случаев, когда платежи по реструктурированной ссуде осуществляются своевременно и в полном объеме, а финансовое положение заемщика на протяжении последнего завершенного и текущего года может быть оценено не хуже, чем среднее;

• • имеется случай просроченных платежей по основному

долгу и (или) по процентам в течение последних 180 календарных дней (в т. ч.: по ссудам, предоставленным

юридическим лицам, —от 6 до 30 календарных дней включительно, по ссудам, предоставленным физическим лицам,

— от 31 до 60 календарных дней включительно).

• • ссуда прямо либо косвенно (через третьих лиц) предоставлена заемщику кредитной организацией в целях погашения долга по ранее предоставленной ссуде, либо кредитная организация прямо или косвенно (через третьих лиц) приУправление кредитными рисками пяла на себя риски (опасность) понесения потерь в связи с предоставлением заемщику денежных средств в указанных целях, при условии отсутствия просроченных платежей по новой ссуде, а также при условии, что по ранее предоставленной ссуде обслуживание долга признавалось хорошим, а финансовое положение заемщика не может быть оценено как хорошее. Обслуживание долга признается неуд овлетворительным, если:

• • имеются просроченные платежи по основному долгу и (или) процентам в течение последних 180 календарных дней' по ссудам, предоставленным юридическим лицам, — свыше 30 календарных дней, по ссудам, предоставленным физическим лицам, — свыше 60 календарных дней;

• • ссуда реструктурирована, и по ней имеются

просроченные платежи по основному долгу и (или) процентам, а фина нсовое положение заемщика оценивается как плохое;

• • ссуда предоставлена заемщику кредитной

организацией прямо либо косвенно (через третьих лиц) для погашения долга по ранее предоставленной ссуде, либо кредитная организация прямо или косвенно (через третьих лиц) приняла на себя риски (опасность) понесения потерь в связи с предоставлением денежных средств заемщику, чье финансов ое положение не может быть оценено лучше, чем среднее.

При осуществлении оценки ссуды до определенного договором срока выплаты процентов и (или) суммы основного долга 'обслуживание долга может быть оценено:

• • при оценке финансового положения заемщика как

хорошего — как хорошее,

• • при оценке финансового положения заемщика как

среднего — не лучш е, чем среднее;

• • при оценке финансового положения заемщика как

плохого — только как неудовлетворительное

Определение категории качества ссуды (определение вероятности обесценения ссуды) в отсутствие иных существенных факторов, принимаемых во внимание при классификации ссуды, осуществляется с применением профессионального суждения на основе комбинации двух классификационных критериев (финансовое положение заемщика и качество обслуживания им долга).

В целях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании профессионального суждения в одну из пяти категорий качества. I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) — отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие невыполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю); II категория качества (нестандартные ссуды) —умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие невыполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере 1-20%); III категория качества (сомнительные ссуды) — значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие невыполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере 21 —50%), IV категория качества (проблемные ссуды) — высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие невыполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере 51 — 100%); V категория качества (безнадежные ссуды)

— отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнить обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100%) обесценение ссуды Ссуды, отнесенные ко И —V категориям качества, являются обесцененными.

По ссудам, отнесенным ко II — V категориям качества, резерв формируется с учетом обеспечения I и II категории качества.

Под обеспечением по ссуде понимается обеспечение в виде залога, банковской гарантии, поручительства, гарантийного депозита (вклада). Выделяют две категории качества обеспечения. К обеспечению I категории качества могут быть отнесены:

1. залог, если в качестве предмета залога выступают:

• • котируемые це нные бумаги государств, если указанные государства имеют инвестиционный рейтинг не ниже «ВВВ» по классификации S&P (Standard & Poors), и или не ниже аналогичного по классификациям «Fitch IBCA», «Moodys», a также ценные бумага центральных банков этих государств

• • облигации Банка России,

• • ценные бумаги, эмитированные Министерством финансов РФ,

• • векселя Министерства финансов РФ,

• • котируемые ценные бумаги, эмитированные

третьимиюридическими лицами с инвестиционным рейтингом не ниже «ВВВ» по классификации S&P (Standard & Poors), «Fitch IBCA», «Moodys»,

• • собственные долговые ценные бумаги кредитной организации, т е. ценные бумаги, не относящиеся к акциям, срок предъявления кото рых к платежу превышает срок погашения обязательств заемщика по ссуде, либо сроком по предъявлении, если указанные бумаги находятся в закладе в кредитной

организации,

• • векселя, авалированные и (или) акцептованные РФ, Банком России, центральными банками государств, входящих в группу развитых стран, в части суммы, обеспеченной авалем (акцептом),

• • аффинированные драгоценные металлы в слитках (золото, серебро, платина и палладий);

2. гарантия РФ, банковская гарантия Банка России, поручительства (гарантии) правительств и банковские гарантии центральных банков государств, входящих в группу развитых стран.

3. поручительства (гарантии) юридических лиц с инвестиционным рейтингом не ниже «ВВВ» по классификации S&P (Standard & Poors) и (или) не ниже аналогичного по классификациям «Fitch IBCA», «Moodys»

К обеспечению II категори и качества могут быть отнесены.

1. залог, не относящийся к обеспечению I категории качества:

• • ценные бумаги, допущенные к обращению на

открытом организованном рынке или через организатора торговли на рынке ценных бумаг РФ, а также на открытом организованном рынке или через организатора торговли на рынках государств, входящих в группу развитых стран,

• • ценные бумаги, эмитированные третьими

юридическими лицами, имеющими рейтинг не ниже «ССС» по классификации S&P (Standard & Poors), «Filch IBCA», «Moodys»,

• • залог векселей, авалированных и (или) акцептованных юридическими лицами с инвестиционным рейтингом не ниже «ВВВ» по классификации S&P (Standard & Poors), «Fitch IBCA», «Moodys», в части суммы, обеспечееной авалем (акцептом);

• • ценные бумаги, эмитированные кредитными

организациями — резидентами РФ и банками государств, входящих в группу развитых стран, если ука занные ценные бумаги не могут быть отнесены к обеспечению I категории качества, а финансовое положение эмитента оценивается как хорошее;

• • эмиссионные ценные бумаги юридических лиц, принятые в обеспечение ссуды, если рентабельность капитала указанных юридических лиц за последний год составляет не менее 5%, а финансовое положение оценивается как хорошее и отсутств уют какие-либо признаки его ухудшения, в размере до 50% подтвержденной аудиторской проверкой величины, капитала (чистых активов) этих юридических лиц;

• • земельные участки, предприятия, здания, сооружения, квартиры и другое недвижимое имущество при наличии устойчивого рынка указанных предметов залога и (или) иных доетточных оснований считать, что соответствующий предмет залога может быть реализован в срок, не превышающий 180 календарных дней с момента возникновения ос нования для обращения взыскания на залог и при условии, что указанный предмет (предметы) залога застрахованы залогодателем в пользу кредитной организации, принявшей их в качестве залога по ссуде (ссудам);

• • сырье, материалы, готовая продукция, товары при наличии устойчивого рынка указанных предметов залога и достаточных оснований считать, что соответствующий предмет залога может быть реализован в срок, не превышающий 180 календарных дней с момента возникновения основания для обращения взыскания на залог;

2.

гарантия (банковская гарантия) и поручительства (применительно к векселям — авали и (или) акцепты в пределах 50% от чистых активов (собственных средств (капитала) гаранта (поручителя), подтвержденных аудиторской проверкой за последний отчетный год, при условии, что финансовое положение гаранта (поручителя) оценивается как хорошее). Под суммой обеспечения понимается:

• • для залога — справедливая стоимость залога;

• • для ценных бумаг, котируемых организатором

торговли на рынке ценных бумаг, — рыночная стоимость ценных бумаг, определяемая в соответствии с нормативным актом Банка

России о порядке расчета размера рыночных рисков;

• • для собственных долговых ценных бумаг кредитной организации и гарантийного депозита (вклада) — сумма обязательств, предусмотре нная ценной бумагой (договором депозита (вклада)), и отраженная на соответствующих счетах бухгалтерского учета;

• • для поручительств, гарантий (банковских гарантий), авалей и (или акцептов векселейсумма обязательств по поручительству, гарантии (банковской гарантии), векселю (в случае аваля и (или) акцепта переводного векселя часть вексельной суммы).

При истечении 180-дневного срока с момента возникновения основа ния для обращения взыскания на залог обеспечение учитывается следующим образом:

• • в течение срока 181 — 270 календарных дней с момента возникновения оснований для обращения взыскания на залог сумма обеспечения принимается в размере не более 70% от текущей оценки его стоимости;

• • в течение срока 271 — 365 календарных дней с момента возникновения оснований для обращения взыскания на залог сумма обесп ечения принимается в размере не более 50% от текущей оценки его стоимости;

• • по истечении 365 календарных дней с момента возниновения оснований для обращения взыскания на залог обеспечение не учитывается.

С учетом оценки состояния и перспективы реализации предметов залога (обращения взыскания на гаранта (поручителя, авалиста (акцептанта)), формируемый кредитной организацией резерв может быть больше, чем определенный минимальный размер резерва. Если размер расчетного резерва в связи с изменением суммы основного долга по ссуде и (или) в связи с повышением категории качества ссуды меньше размера сформированного резерва по ссуде, то разница между сформированным резервом и резервом, которы й должен быть сформирован, восстанавливается на доходы кредитной организации. Списание кредитной организацией нереальных для взыскания ссуд осуществляется за счет сформированного резерва по соответствующей ссуде. Одновременно кредитной организацией списываются относящиеся к нереальным для взыскания ссудам начисленные проценты. При списании нере альной для взыскания ссуды и процентов по ней кредитная организация должна предпринять необходимые и достаточные меры по взысканию указанной ссуды, возможность осуществления которой вытекат из законов, делового оборота или договора.

<< | >>
Источник: Н.Б. Глушкова. Банковское дело. 2005

Еще по теме Формирование резерва на возможные потери по ссудам:

  1. Порядок образования и использования резерва на возможные потери по ссудам
  2. Кредитные риски и резерв на. возможные потери по ссудам
  3. Внутреннее резервирование на возможные потери по ссудам в обеспечении возвратности кредитов
  4. Сущность страховых резервов и объективная необходимость их формирования. Необходимость формирования страховых резервов
  5. Формирование и использование страховых резервов
  6. Цель и принципы формирования кадрового резерва
  7. Формирование и размещение страховых резервов
  8. Назначение и формирование резерва предупредительных мероприятий
  9. Порядок формирования кадрового резерва
  10. Порядок формирования обязательных резервов, депонируемых в Банке России
  11. Условия эффективности резерва и льготы для служащих, зачисленных в кадровый резерв
  12. Формирование страховых резервов и инвестиционная деятельность страховых организаций
  13. Расчет стабилизационного резерва. Назначение стабилизационного резерва
  14. Математические резервы. Необходимость математических резервов
  15. Расчет резерва незаработанной премии. Сущность резерва незаработанной премии
  16. Величина резервов страховых компаний