д. Налогообложение доходов иностранных фирм, не связанных с работой через постоянное представительство
1. При отсутствии постоянного представительства налогом об-лагаются далеко не все доходы инофирмы, а только те, которые указаны в п.
Кроме того, п. 6 ст. 309 НК РФ требует облагать у источника доходы иностранных фирм по договорам доверительного управления их активами на территории РФ, независимо от ха-рактера операций, осуществляемых через доверительного уп-равляющего (в том числе если речь идет о вложениях в ценные бумаги).
2. Ставка налога, удерживаемого у источника, может меняться в зависимости от вида доходов. При реализации недвижимости и акций (долей) российских фирм, чьи активы более чем на 50% состоят из недвижимости, налоговая база считается за вычетом документально подтвержденных расходов на приобретение этого имущества. Ставка налога в данных случаях составляет 24%. Для дивидендов, которые выплачиваются инофирмам, ставка налога составляет 15%, для процентов по государственным и муни-ципальным ценным бумагам — 15% или 0% в зависимости от года выпуска (до или после 20 января 1997 г.). Ставка налога по доходам от международных перевозок и сдачи в аренду соответствующих транспортных средств — 10%.
3. Если доход иностранной фирме выплачивается в неденежной форме, то налоговый агент все равно обязан удержать налог и перечислить его в бюджет в денежной форме, «уменьшив соот-ветствующим образом доход иностранной организации, получен-ный в неденежной форме» (поел. абз. п. 1 ст. 309 НК РФ).
4. Международными договорами об избежании двойного нало-гообложения может быть предусмотрено освобождение от налогов отдельных видов доходов иностранных фирм, не имеющих в РФ постоянного представительства. Согласно п. 1 ст. 312 НК РФ иностранная организация для того, чтобы воспользоваться таким освобождением, должна представить налоговому агенту документ, подтверждающий ее постоянное местопребывание в соответствующем зарубежном государстве. Документ должен быть заверен компетентным органом этой страны (это может быть Минфин, или Центробанк или специальное регистрационное ве-домство, или иной орган, определенный международным догово-ром), а также переведен на русский язык.
Для операций с иностранными банками (кредитов, сделок с ценными бумагами и др.) процедура применения международных соглашений проще. Российский банк может не удерживать налога с банка-нерезидента, если нахождение последнего в стране, с которой у России есть соответствующий договор, «подтверждается сведениями общедоступных информационных источников» (то есть этот банк есть в одном из международных банковских справочников).
Если налог был все-таки удержан налоговым агентом, а иностранное юридическое лицо имеет право на освобождение от налога или на обложение своего дохода по пониженной ставке, то оно может в течение трех лет обратиться в налоговые органы с заявлением о возврате удержанного налога, приложив копии договоров, платежных документов и справку компетентных органов о своем местонахождении в иностранном государстве.
Еще по теме д. Налогообложение доходов иностранных фирм, не связанных с работой через постоянное представительство:
- а. Определение постоянного представительства в НК РФ
- в. Понятие постоянного представительства в мировой практике
- Путь второй: через российское представительство зарубежного брокера.
- Налог на доходы иностранных юридических лиц
- Доходы, не признаваемые объектом налогообложения
- Особенности налогообложения доходов
- Доходы, частично освобождаемые от налогообложения
- Налогообложение отдельных видов доходов
- Доходы, полностью освобождаемые от налогообложения
- Организация работы с наличной иностранной валютой в коммерческом банке
- Доходы, не подлежащие налогообложению
- а. Порядок налогообложения доходов от операцийс ценными бумагами
- Налогообложение прибыли и доходов предприятий
- Постановление правительства Российской Федерации от 5 авгу-ста 1992 г. № 552 Об утверждении Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении при-были
- в. Предельная граница колебаний рыночной цены ценныхбумаг при налогообложении доходов физических лиц
- "Иные отношения, связанные с доходами бюджетов" содержит два параграфа.
- Кассовое исполнение государственного бюджета по доходам через банковскую систему
- Работа на фондовом рынке через шлюз ММВБ
-
Автоматизация -
Банковское дело -
Бюджет -
Валовыой доход -
Государственные финансы -
Инфляция -
Ипотека -
Капитал -
Коммерция -
Кредит -
Лизинг -
Оффшорные зоны -
Пенсионное обеспечение -
Психология -
Страхование -
Финансовые рынки -
Хеджирование -
Ценные бумаги -
-
История -
Мистика -
Вестерн,классическая проза -
Детективы, триллеры -
Медицина -
Педагогика, Наука и Образование -
Правовединение -
Психология -
Финансы -
Эзотерика -