Что будет с оффшорами

Будущее оффшорных зон и оффшорных компаний – один из вопросов, о которых ходит невероятное количество домыслов и слухов. Любое событие, вроде появления на улицах Москвы плакатов с надписью «Нет оффшорам», вызывает самую разнообразную реакцию у заинтересованной части населения.
На самом деле, если обойтись без эмоций, то процесс развития оффшорных зон точно так же регулируется юридически и примерно в той же степени предсказуем, как и, к примеру, российское корпоративное законодательство. Попытаемся произвести небольшой непредвзятый анализ.
Факторы, оказывающие влияние на использование оффшорных компаний, можно условно разбить на две группы. Первая группа относится к законодательству страны, где компанию предполагается использовать. В нашем случае это Российская Федерация. Вторая же группа факторов относится к законодательству стран, где оффшорные компании регистрируются, либо к международным организациям, которые оказывают существенное влияние на них.
Что касается первой группы – то есть российского законодательства, нужно сказать, оно сравнительно либерально, и на оффшорные компании не налагается никаких существенных ограничений в деятельности, если сравнивать их с обычными нерезидентами. Самое серьезное ограничение изложено в недавно принятом указании ЦБ РФ № 1318-У «О формировании и размере резерва под операции кредитных организаций с резидентами оффшорных зон» от 7 августа 2003 года. Данный документ несколько усложняет работу кредитных организаций тем, что предписывает формировать резерв от 25 до 50 % в случае возникновения задолженности перед кредитной организацией со стороны резидента оффшорной зоны, находящейся в группе 2 или 3 указания ЦБ 1317-У «О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие информации при проведении финансовых операций (оффшорных зонах)».
Это, безусловно, минус для работы банков с теми из оффшорных компаний, которые попали в группу 2 и 3. Некоторым плюсом (по итогам уходящего года) является то, что старый список оффшоров из известного Указания ЦБ № 500-У убрали, несколько упростив работу российских банков в этой части.
Для понимания того, что российское законодательство об оффшорах весьма либерально, достаточно поверхностной информации о том, как обстоят аналогичные дела у наших соседей из ближнего и не столь ближнего зарубежья. К примеру, на Украине, в соответствии с законом «О налогообложении прибыли предприятий», резиденты этой страны при операциях с компаниями, зарегистрированными в оффшорных зонах (согласно ежегодно обновляемому списку Кабинета Министров Украины), на расходы по таким операциям относят не полную сумму выплат, а лишь 85 % от нее, что фактически устанавливает дополнительный налог на работу с оффшорами.
Практически аналогичная ситуация существует в Республике Беларусь, с небольшими отличиями в Латвии, Эстонии и многих других европейских странах и странах бывшего СНГ.
Почему законодательство России в этом отношении гораздо более мягкое и стоит ли в будущем ожидать радикальных изменений, становится ясно, если проанализировать один интересный законопроект, который был отклонен Госдумой 5 февраля 2003 года. Назывался он – «Об особом правовом статусе на территории РФ оффшорных компаний». Статья 2 законопроекта фактически предусматривала полную изоляцию оффшорных зон от российской экономики:
Статья 2. В соответствии с настоящим Федеральным законом – оффшорные компании не вправе:
– осуществлять деятельность по экспорту из Российской Федерации товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;
– осуществлять деятельность по импорту в Российскую Федерацию товаров работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;
– осуществлять валютные операции, указанные в Федеральном законе «О валютном регулировании и валютном контроле»;
– участвовать в качестве покупателей в сделках приватизации государственного и муниципального имущества;
– владеть на праве собственности акциями российских юридических лиц, являющихся открытыми акционерными обществами и осуществлять функции управляющей организации в открытых акционерных обществах.
Таким образом, авторы документа заработали политические дивиденды, а после отклонения законопроекта Россия может не опасаться резкого снижения объема иностранных инвестиций.
Слишком сложно было бы менять установившуюся и всем привычную систему работы.
Что касается «иностранной» составляющей данного анализа, то пик борьбы с оффшорными зонами пришелся на 1999–2001 годы, когда началось составление «черных списков» стран, либо не оказывающих содействие в расследовании дел по отмыванию денег и финансированию терроризма, либо занимающихся вредной налоговой конкуренцией. Это не значит, что работать с оффшорными компаниями сейчас становится легче день ото дня. Просто ситуация стала более прогнозируемой. «Черный список» FATF уменьшился почти в два раза и будет уменьшаться в дальнейшем благодаря тому, что большинство юрисдикций исправно отчиталось о введении нового законодательства о борьбе с отмыванием денег. Также большинство из них реально оценило возможные потери клиентов, вызванные буквальным исполнением требований законодательства, и нашло разумный компромисс.
Также разумный компромисс был найден в определении того, что такое налоговая конкуренция и как с ней бороться, чему пример – налоговая реформа на Кипре. С одной стороны, требования Европейского Союза выполнены, с другой – выгоды от использования кипрских компаний в совокупности не уменьшились. На данный момент обсуждаются аналогичные налоговые реформы на Гибралтаре и ряде других юрисдикций. Конечно, иногда это вносит путаницу в работу, и новое законодательство зачастую чревато потерей денег для клиентов, если не до конца учесть возможные последствия его применения, но это неизбежные трудности переходного периода. В конце концов, юристы тоже должны на чем-то зарабатывать. Главное – не забывать к ним обращаться в случае организации финансовых схем.
Однако зарубежная составляющая рисков использования оффшорных компаний связана не только с международными организациями. Достаточно часто происходят изменения и в законодательстве отдельно взятой юрисдикции. Самым ярким примером в этом году служит обсуждаемая реформа на Британских Виргинских Островах. В российской прессе несколько раз проходила информация о том, что поправки в местный Закон 1984 года «О международных предпринимательских компаниях» были приняты. На самом деле это не совсем так. На данный момент закон прошел третье чтение и ожидает подписания Губернатором. Окончательному же подписанию и вступлению в силу мешает ряд существенных факторов, таких как, например, необходимость приведения остальных нормативных актов в соответствие с обсуждаемым Законом, что еще не сделано. Если описать планируемые последствия для тех, кто использует компании данной юрисдикции, то в ближайшие 4 года у них, возможно, будут дополнительные расходы на внесение изменений в учредительные документы компании с тем, чтобы отказаться от выпуска акций на предъявителя. В противном случае необходимо будет уплачивать повышенную государственную пошлину.
Это, безусловно, далеко не все изменения, которые произошли в 2003 году. Для того чтобы описать их полностью, понадобится много часов беседы и множество страниц печатного текста. Правда, большая часть из них не столь глобальна, как в описанных примерах.
В заключение хотелось бы добавить несколько слов об общей либерализации российского валютного законодательства о нерезидентах. Но здесь уже речь не идет просто об оффшорах. Это затрагивает оффшоры «в том числе», так как они, конечно же, являются нерезидентами, и изменениями в валютном законодательстве государство старается регулировать, прежде всего, этот вопрос.
Итак, валютное законодательство становится либеральнее день ото дня. В период с 2001 года физическим лицам разрешается приобретать акции иностранных компаний и открывать счета в иностранных банках без разрешения ЦБ. Для юридических лиц существенно упрощается процедура выплаты дохода нерезиденту, процедура привлечения кредитов на срок свыше 180 дней из разрешительной превращается в более простую – уведомительную. Все это широко используется для целей налогового планирования с использованием оффшорных компаний. Также ожидается принятие нового закона «О валютном регулировании и валютном контроле», который будет содержать весьма и весьма либеральные подходы.
Безусловно, для людей заинтересованных очень важно постоянно находится в курсе всех многочисленных изменений, четко представлять себе возможные выгоды от их использования и еще более четко представлять себе возможные потери от их НЕПРАВИЛЬНОГО использования, чему примеров хватает.
<< | >>
Источник: Денис Александрович Шевчук. Оффшоры: инструменты налогового планирования и налоговой оптимизации. 2007

Еще по теме Что будет с оффшорами:

  1. Истинно говорю вам, если кто скажет горе сей: «Поднимись и ввергнись в море», и не усомнится в сердце своем, но поверит, что сбудется по словам его, — будет ему, что ни скажет. Потому говорю вам: все, чего ни будете просить в молитве, верьте, что получите, — и будет вам. ( МАРК 11:22–4)
  2. Всё, чего ни будете просить в молитве, верьте, что получите, — и будет вам (Марк, 11:24).
  3. 1. Воспользуйтесь указаниями к процессу релаксация, приведенному в одиннадцатой главе. 2. Выберите цель, над которой вы хотели бы поработать. 3. Мысленно представьте себе, что вы уже добились ее выполнения. 4. Постарайтесь испытать те чувства, которые будут сопутствовать достижению поставленной цели. Что вам скажут окружающие? Что вы будете делать? Как будете выглядеть? Представьте, что вас окружает. Постарайтесь добавить к этой картине как можно больше подробностей. 5. Представьте себе, как на
  4. мы естественно стремимся проявить наши желания, потому что это единственный способ проверить, будет ли этот опыт РАЗУМНЫМ для нас и будет ли он прожит в ПРИЯТИИ.
  5. То, что вы видите, — это то, что с вами будет
  6. Что будет
  7. Истинно говорю вам, если кто скажет горе сей: поднимись и ввергнись в море, и не усомнится в сердце своем, но поверит, что сбудется по словам его, — будет ему, что ни скажет (Марк, 11:23).
  8. 1. Выберите тихую комнату, сядьте поудобнее и начните с упражнения на расслабление. 2. Когда вы почувствуете, что полностью расслабились, представьте себе, что врач сообщает вам, что у вас рецидив ракового заболевания (если у вас нет рака, представьте себе, что вам говорят, что вы умираете). Представьте все чувства и мысли, которые это сообщение у вас вызовет. Куда вы пойдете? С кем будете говорить? Что скажете? Не торопитесь, постарайтесь представить себе все это в мельчайших подробностях. 3. Т
  9. Маркетинг: мы производим то, что будет продано
  10. Вы делаете для человека что-то, чего не хотите делать, и при этом не сообщаете ему, что делаете вопреки своему желанию. 2. Вы начинаете делать что-то вместе с другим человеком и обнаруживаете, что он переложил на вас большую часть работы. 3. Вы не всегда даете людям понять, чего бы вы хотели. Конечно, это не значит, что, выражая свои потребности, вы будете всегда получать желаемое. Не говоря о своих желаниях открыто, вы лишаете окружающих возможности на них реагировать.
  11. Верьте, что получите, — и будет вам (Марк, 11:24).
  12. Шаг 2. У вас будет всё, что пожелаете
  13. ЕСЛИ ВЫ ПРОДОЛЖАЕТЕ ДЕЛАТЬ ТО, ЧТО ДЕЛАЛИ ВСЕГДА, ТО И ПОЛУЧАТЬ БУДЕТЕ ТО, ЧТО ПОЛУЧАЛИ ВСЕГДА
  14. ВАС ОСТАНАВЛИВАЕТ БЕСПОКОЙСТВО, ЧТО НЕЧЕМ БУДЕТ ЗАРАБАТЫВАТЬ НА ЖИЗНЬ?