Вычеты в отношении доходов по авторским договорам

Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, имеют право на профессиональные налоговые вычеты:
- в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов;
- в размере нормативов, если эти расходы не могут быть подтверждены документально.
При определении налоговой базы в отношении доходов по авторским договорам расходы,
подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.
Возможна ситуация, когда налоговый агент, выплативший автору авторское вознаграждение, при исчислении с него налога на доходы физических лиц не предоставил профессиональный налоговый вычет (например, если автор не подал письменное заявление о предоставлении профессионального вычета). В данном случае автор вправе представить этому налоговому агенту заявление о возврате налога и предоставлении вычета в течение трех лет. В таком заявлении он должен указать, в каком размере ему предоставляется вычет — в сумме произведенных расходов или по нормативу, и перечислить документы, подтверждающие фактически произведенные расходы (если физическое лицо претендует на профессиональный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов).
Пример 2. Гражданин, который является налоговым резидентом Российской Федерации, заключил авторский договор на создание литературного произведения 16 января 2007 г.
с издательством "АРТ".
Согласно заключенному договору заказчик выплачивает автору вознаграждение за литературное произведение в размере 30 000 руб., из них 10 000 руб. — при подписании авторского договора и 20 000 руб. — в течение 10 дней после передачи издательству подготовленной рукописи произведения. Заказчик также возмещает автору расходы, связанные с созданием произведения.
30 мая 2007 г. составляется акт о выполнении авторского договора.
Издательство выплатило автору вознаграждение 16 января 2007 г. в размере 10 000 руб. и 30 мая 2007 г. — в размере 20 000 руб.
Автор подал в бухгалтерию издательства заявление о предоставлении ему профессиональных налоговых вычетов в соответствии со ст. 221 НК РФ в размере норматива — 20%.
При расчете налоговой базы бухгалтерия издательства исключает из суммы авторского вознаграждения профессиональный налоговый вычет в размере 20% от выплачиваемой суммы вознаграждения:
- январь 2007 г. — сумма вознаграждения равна 10 000 руб., профессиональный налоговый вычет — 2000 руб. (10 000 руб. х 20%), налог исчисляется по ставке 13% и составляет 1040 руб. (8000 руб. х 13%);
- май 2007 г. — сумма вознаграждения равна 20 000 руб., профессиональный налоговый вычет — 4000 руб. (20 000 руб. х 20%), налог исчисляется по ставке 13% и составляет 2080 руб. (16 000 руб. х 13%).
Исчисленная сумма налога удерживается при выплате автору суммы причитающегося вознаграждения (16 января и 30 мая 2007 г.).
<< | >>
Источник: В.М.Акимовa. Налог на доходы физических лиц. 2007

Еще по теме Вычеты в отношении доходов по авторским договорам:

  1. Вычеты в отношении доходов по гражданско-правовым договорам
  2. Вычеты в отношении доходов от предпринимательской деятельности
  3. Имущественный налоговый вычет в отношении доходов от продажи ценных бумаг
  4. Имущественный налоговый вычет в отношении доходов от реализации доли (ее части) в уставном капитале организации
  5. Предоставляются ли имущественные налоговые вычеты по доходам от продажи имущества, полученным нерезидентами?
  6. Что такое отношение Р/Е (отношение цены к доходу)
  7. Качество дохода и отношение Р/Е
  8. Договор страхования как основа реализации страховых отношений
  9. Понятие договора (контракта) и его роль в коммерческих отношениях
  10. Теоретические основы: определяющие факторы отношения цены к доходу
  11. "Иные отношения, связанные с доходами бюджетов" содержит два параграфа.
  12. "Общая характеристика отношений по формированию доходов бюджетов" включает четыре параграфа.
  13. 57. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ИМУЩЕСТВЕННЫХ ОТНОШЕНИЙ СУПРУГОВ. БРАЧНЫЙ ДОГОВОР
  14. Правовая защищенность новой медицинской технологии Авторские свидетельства:
  15. Признаки договора для осуществления сторонами принципа свободы договора:
  16. Порядок предоставления профессиональных налоговых вычетов
  17. Вычеты на обеспечение детей