Социальный налоговый вычет в части расходов на благотворительные цели

Согласно пп. 1 п. 1 комментируемой статьи социальные налоговые вычеты предоставляются:
- в сумме перечисленной на благотворительные цели денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд;
- в сумме пожертвований, перечисленных (уплаченных) религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности.
Если налогоплательщик перечисляет благотворительные взносы общественной организации, уставной задачей которой является привлечение внебюджетных средств для оказания благотворительной помощи перечисленным выше организациям, воспользоваться социальным налоговым вычетом он не может. Денежные средства должны быть направлены непосредственно организациям, перечисленным в пп. 1 п. 1 комментируемой статьи. Соответствующие разъяснения даны Минфином России в Письме от 14.06.2006 N 03-05-01-05/101.
Размер вычета в части расходов на благотворительные цели не может превышать 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде, в котором произведены указанные расходы.
Пример 1. Гражданин в январе 2007 г. перечислил благотворительный взнос детскому дому в размере 150 000 руб.
В 2007 г. он по месту работы получил заработок в размере 360 000 руб. Гражданин женат, имеет сына трех лет. Стандартные налоговые вычеты ему были предоставлены только за январь 2007 г.:
согласно пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ — в размере 400 руб.;
согласно пп. 4 п.
1 ст. 218 НК РФ — в размере 600 руб.
С полученного заработка по месту работы был уплачен налог на доходы физических лиц в размере 46 670 руб. (359 000 руб. x 13%).
По окончании года гражданин подает в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию, к которой прилагает документы, подтверждающие его право на стандартные налоговые вычеты и социальный налоговый вычет в связи с расходами на благотворительные цели.
Поскольку в 2007 г. доход гражданина получен только по месту основной работы, для расчета размера социального налогового вычета на благотворительность принимается его заработок в размере 360 000 руб. Социальный налоговый вычет в связи с расходами на благотворительные цели предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% от его заработка, что составляет 90 000 руб. (360 000 руб. x 25%).
Налоговая база за 2007 г. с учетом вычетов составила 269 000 руб. (360 000 руб. — 400 руб. — 600 руб. — 90 000 руб.). Налог, причитающийся к уплате, — 34 970 руб. (269 000 руб. x 13%).
В течение года фактически был уплачен налог в размере 46 670 руб. Следовательно, к возврату причитается сумма налога в размере 11 700 руб. (46 670 руб. — 34 970 руб.).
Для получения социального налогового вычета в части расходов на благотворительные цели к налоговой декларации прилагаются:
- заявление о предоставлении вычета;
- документы, подтверждающие участие в благотворительной деятельности;
- платежные документы, подтверждающие расходы на благотворительные цели;
- справки о доходах по форме 2-НДФЛ, подтверждающие суммы полученного дохода и уплаченного налога.
<< | >>
Источник: В.М.Акимовa. Налог на доходы физических лиц. 2007

Еще по теме Социальный налоговый вычет в части расходов на благотворительные цели:

  1. Социальный налоговый вычет в части расходов на лечение
  2. Социальный налоговый вычет в части расходов на обучение
  3. Имущественный налоговый вычет в части расходов, направленных на погашение кредитов и процентов по ним
  4. Имущественный налоговый вычет в отношении доходов от реализации доли (ее части) в уставном капитале организации
  5. Налоговая база, определяемая с учетом налоговых вычетов
  6. Порядок предоставления профессиональных налоговых вычетов
  7. Предоставление имущественного налогового вычета по месту работы
  8. Может ли воспользоваться имущественным налоговым вычетом индивидуальный предприниматель?
  9. Имущественный налоговый вычет в отношении доходов от продажи ценных бумаг
  10. Определение суммы налоговых вычетов при изменении места работы
  11. Порядок предоставления вычетов при определении налоговой базы по операциям купли-продажи ценных бумаг
  12. Предоставляются ли имущественные налоговые вычеты по доходам от продажи имущества, полученным нерезидентами?
  13. Расходы бюджетов субъектов федерации на социальную политику и региональные социальные программы
  14. Имущественные налоговые вычеты в связи с новым строительством или приобретением жилого дома или квартиры
  15. Формирование расходов на социальную помощь и социальное обеспечение
  16. Анализ возможностей предоставления вычета из социального налога при выходе из систем ОМС и социального страхования. Количественный анализ условий выхода из системы ОМС
  17. ВРЕМЕННЫЙ ПОРЯДОК обеспечения социальным пособием на погребение, возмещения стоимости гарантированного перечня услуг по погребению и учета расходования средств социального страхования на эти цели